Задача: рассчитать налоги за январь, подлежащие уплате в бюджет

[julza]

Добрый день!
Проверьте меня, пожалуйста.

Задача: ООО "Морской промысел" является судовладельцем и ведет морской промысел рыболовным траулером. Численность экипажа - 30 человек. Судно вело промысел с 10 января по 15 февраля текущего года.
В организации издан приказ о порядке обеспечения питанием экипажных судов.
Сумма расходов на питание экипажа по нормам в январе составит:
151,85 руб.*30 чел.*22 дн.=100 221 руб.
По отчетам материально-ответсттвенных лиц выявлено, что фактический расход продуктов в январе составил 176 500 руб.
Рассчитайте налоги за январь, подлежащие уплате в бюджет.

Ответ:
У меня 2 варианта:
1) В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации.

Рацион питания экипажей морских и речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.12.2001 N 861, представляет собой норму продуктов на одного человека в сутки, выраженную в граммах.
ООО "Морской промысел" является судовладельцем и ведет морской промысел рыболовным траулером, значит, норм по питанию нет. Соответственно, всю сумму мы можем учесть в расходах по налогу на прибыль.

2) Сверхнормативный расход продуктов составил 76 279 руб. (176 500 руб. - 100 221 руб.).
Сверхнормативный расход продуктов в размере 76 279 руб. представляет собой доход физического лица, с которого налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ в размере 9916,27 руб. (76 279 руб. х 13%).
Сумма страховых взносов в данном случае составит: 76 279 руб. х 30 % = 22 882 руб.

[Над.К]

Сверхнормативный расход продуктов в размере 76 279 руб. представляет собой доход физического лица, с которого налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ в размере 9916,27 руб.

И какое же лицо должно это уплатить по Вашему?
На чей конкретно доход Вы собрались начислять взносы?

[julza]

ООО "Морской промысел" как налоговый агент по НДФЛ за экипаж.
Получается, что доход экипажа. Это второй вариант решения задачи

[Над.К]

julza, вот мне интересно, а как Вы узнаете, кто сколько съел? Кто-то вел учет съеденного?

[julza]

В задаче написано: По отчетам материально-ответсттвенных лиц выявлено, что фактический расход продуктов в январе составил 176 500 руб.

[Над.К]

Нда, задачи иногда страшно далеки от народа ))
Есть разные мнения по этому поводу, я вот не знаю, какое мнение у Вашего преподавателя

[julza]

Вот и я в раздумьях...
Ну издали они приказ о питании с определенной суммой, как правило, такие документы можно корректировать))) Я бы на месте этого ООО все признала бы расходом по прибыли))) Но вот что мой преподаватель думает, это одному ему известно