НДФЛ с компенсационных выплат

[Arsela]

Подскажите пожалуйста, поправки ФЗ-330 к ст. 217 НК РФ уже вступили в силу? Если да, то с какого времени? (В принципе написано, что начинает действовать с 01.01.2012г., но в "КонсультантПлюс" отмечено, что "подготовлена редакция документа с изменениями не вступившими в силу")

В частности меня интересует надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия и сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства "рядовых" работников, уволенных по сокращению численности штатов.

Люди у меня уволены 12.12.2011, 31.12.2011 и 31.01.2012г. - соответственно выходные пособия и средние заработки за 2 и 3 м-ц трудоустройства уже выплачены.

В ст.217 НК РФ НДФЛ не облагаются выплаты связанные с
"...абзац шестой изложить в следующей редакции:
"увольнением работников, за исключением:";
дополнить новыми абзацами седьмым и восьмым следующего содержания:
"компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;";"

то есть теперь облагаются НДФЛ:
во-первых - суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства простых работников,
во-вторых - компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка,
в-третьих - компенсации превышающие шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?

Или все-таки выплаты не превышающие трехкратного размера среднего заработка вне зависимости от должностей и местоположения не облагаются НДФЛ?

[mvf]

то есть теперь облагаются НДФЛ:

Угу.

[Eldera]

Чисто из любопытства, а какие же тогда компенсационные выплаты, связанные с увольнением НЕ облагаются НДФЛ?
Мне так другие, кроме тех, что перечисленны в исключениях и не известны

[mvf]

Например в ТД указана компенсация в размере 10-ти окладов при увольнении.

[Генук]

Eldera, есть много местных законов, особенно на Кавказе, когда при увольнении чиновника ему ещё год выплачивают оклад в месяц - это и есть необлагаемые НДФЛ выплаты, связанные с увольнением

[Eldera]

А кстати вот -

"КонсультантПлюс" Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012г.

5. Выходное пособие и средний месячный
заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ
в размере, не превышающем в совокупности
три средних месячных заработка

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагаются НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).
С 1 января 2012 г. в данной норме указано, что суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Напомним, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом трудовым или коллективным договором может быть установлен повышенный размер выходного пособия (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Несмотря на то, что трудовым законодательством работодателю предоставлено право выплачивать выходное пособие в повышенном размере, по мнению контролирующих органов, НДФЛ не облагается лишь один средний месячный заработок (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2011 N 20-14/3/030468@). Объясняется это тем, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение распространяется на компенсации, выплаченные в пределах норм, которые установлены в соответствии с законодательством. А Трудовой кодекс РФ предусматривает выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка.
В связи с вступлением в силу указанной поправки у работодателей возникает следующий вопрос: в каком размере не облагается НДФЛ выходное пособие, выплаченное в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договора? Возможно два варианта:
- выходное пособие, выплаченное в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством. Ведь условие абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения компенсационных выплат в пределах установленных норм продолжает действовать и после 31 декабря 2011 г.;
- данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести - для организаций Крайнего Севера). В пользу этой точки зрения говорит то, что с 1 января 2012 г. такое правило установлено непосредственно абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ.
Следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев (в исключительных случаях в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) со дня увольнения. Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.

Таки не облагаются они НДФЛ, господа

[Генук]

Eldera, с этим никто и не спорит... мне показалось, Вы спрашивали про выплаты при увольнении, которые не являются выходными пособиями и т.п., перечисленными в пределах 3 и 6...

[Eldera]

Я вообще-то просила назвать мне примеры НЕоблагаемых компенсационных выплат при увольнении, а так как с "Кавказскими законами" я не знакома, то и поспорить по поводу необлагаемости их 10 окладов не могу

Выплаты, которые прописаны четко в ТК -
выходное пособие, которое выплачивается в день увольнения сокращенному работнику - это раз;
сохраненнный средний заработок выплачиваемый сокращенному за второй месяц трудоустройства - это два,
при наличие справки из Фонда занятости сохраненный средний заработок за третий месяц - это три,
компенсационные выплаты не ниже трех средних месячных заработков рук-лям и главбухам - это четыре,
компенсационные выплаты не ниже шести средних месячных заработков работникам организаций Крайнего севера - это пять,
компенсация неиспользованный отпуск при увольнении - это шесть,
ну и всякие там другие сверхнормативные выплаты компенсации, предусмотренные ТД и КД - это семь.
Других компенсационных выплат в связи с сокращением численности штатов я не знаю.
Г-н mvf полагает, что все эти выплаты теперь облагаются НДФЛ (потому и попросила его назвать хотя бы одну НЕоблагаемую выплату). Н
а счет "Шесть-семь" я с ним полностью и абсолютно согласна, а на счет остальных пунктов ни в коей мере (ибо они в совокупности не превышают установленного 3-х кратного "лимита", ну или допустимого у "северян" 6-ти кратного, то и соответственно НДФЛ по-прежнему необлагаются).

[Генук]

мы же Вам привели региональные законные выплаты при увольнении госслужащим - это не КНО и не выходное пособие, не при сокращении, поэтому не облагаются НДФЛ в полном размере...

[ZZZhanna]

компенсация неиспользованный отпуск при увольнении - это шесть,

а она-то почему не облагается? она ж - "за исключением".

[GSokolov]

а она-то почему не облагается? она ж - "за исключением".

Потому и облагается, что исключается из не облагающихся.

[mln]

А кстати вот - .....

и вот http://www.klerk.ru//buh/news/270550/

[Аноним]

Подскажите, пожалуйста, а страх.взносами компенсация за несп. отпуск тоже облагается?

[Na28ta]

Всеми зарплатными налогами облагается, включая несч.случаи на производстве.

[Аноним]

Спасибо большое

[Аноним]

Добрый день, прошу помощи - излишне перечислила НДФЛ за март. Что предпринять - недоплатить в следующий платеж, или писать письмо о зачислении НДФЛ в счет следующей оплаты? Или еще есть варианты?

[Na28ta]

Недоплатить в след.платёж.