О том, как защищаться от налоговиков при проведении выездных проверок.
Все предприниматели сталкивались с проблемой выездных налоговых проверок. Налоговики мило улыбаясь просят представить нужные им документы, обещая при этом, что Вам за это ничего не будет.
Не верьте им! За этими милыми улыбками кроется корыстная мысль – прогнуться под федеральный бюджет и доначислить Вам как можно больше налогов.
Какую же позицию выбрать предпринимателю, чтобы защититься от этих назойливых налоговиков?!
Любимое основание для лишение права на налоговую выгоду – это ошибки в первичных документах и отказ поставщиков от финансово-хозяйственной деятельности с предпринимателем.
В первую очередь будут искать ошибки в первичке, сверять реквизиты по своим базам. А после, будут направлены запросы в другие инспекции и проведены встречные проверки по поставщикам.
Важно запомнить! Действовать нужно не после составления акта выездной налоговой проверки или вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, а в ходе такой проверки.
Рассмотрим ситуацию пошагово.
Шаг 1:
Первый вопрос в Ваш адрес со стороны налоговиков будут следующим:
Почему в первичных документах содержаться неточные сведения? К примеру, неверно указан ИНН, юридический адрес или расчетный счет.
Если отношения касаются НДС, то Вы можете легко пояснить, что поставщик налоговым органом идентифицирован. Следовательно, такие ошибки, в порядке ст.169 НК РФ не могут являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Сложнее будет, если налоговики не идентифицировали поставщика. В этом случае, Вам самим придется зайти через интернет на сайт налоговой службы и по похожему названию найти организацию поставщика. Возможно, что имела место техническая ошибка – ИНН, либо юридический адрес указаны неверно.
После идентификации Вами поставщика, Вам необходимо подготовить письмо на имя найденной организации с требованием представить надлежащим образом оформленные первичные документы по проверяемым сделкам с исправлением ошибок. Отправляйте это письмо с описью вложения и уведомлением о вручении, сохраняйте почтовую квитанцию.
При следующей встрече с проверяющим, берите диктофон, включайте его на запись. И после того, как проверяющий инспектор задаст вопрос о том, почему Вы не удостоверились в наличие регистрации поставщика в ЕГРЮЛ, Вы ему смело отвечайте, что Вы удостоверились. Представляйте ему на обозрение выписку из ЕГРЮЛ, полученную с сайта налоговой службы и объясняйте, что после того, как представитель поставщика привез Вам первичные документы, Вами была обнаружена техническая ошибка в наименовании, ИНН, либо в юридическом адресе. Вследствие чего, Вы неоднократно требовали в устной форме от поставщика представить надлежащим образом оформленные документы. Поставщик игнорировал Ваши требования, в связи с чем Вам пришлось отправить требование в письменной форме заказным письмом. И показывайте проверяющему инспектору на обозрение такое требование, опись вложения и почтовую квитанцию.
Далее, под запись, говорите проверяющему инспектору:
«Я сделал все, что от меня зависит, перед заключением сделки я проверил через интернет наличие регистрации в ЕГРЮЛ, но как позже выяснилось, поставщик в первичке допустил техническую ошибку. Я истребовал неоднократно в устной и в письменной форме представить от поставщика надлежащим образом оформленную первичку, но поставщик игнорирует мои требования. И теперь вы меня обязывайте в принудительном порядке приехать в офис к поставщику и изъять из офиса такую первичку или принудительно обязать поставщика изготовить надлежаще оформленную первичку?! То есть, Вы меня обязывайте совершить самоуправство над организацией поставщиком?!»
Если проверяющий инспектор согласиться с Вашими доводами, то можете с этой аудиозаписью смело обращаться куда следует. Проверяющий обязал Вас совершить преступление в виде самоуправства, ответственность за которое предусмотрена статьей 330 УК РФ.
Или наоборот, если проверяющий инспектор не согласился с Вашим доводом. То, фактически, поставщик был установлен и к данным отношениям применяется ст.169 НК РФ – основания для признания налоговой выгоды по НДС необоснованной отсутствуют.
Если речь идет о налоге на прибыль, НДФЛ или УСН, то можете довести до проверяющего инспектора правовую позицию Высшего Арбитражного Суда РФ, согласно которой технические ошибки в первичных документах не являются основаниями для лишения права налогоплательщика на налоговую выгоду (Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 апреля 2009 г. N ВАС-4560/09):
"…Кроме того, суды указали, что техническая ошибка, допущенная при написании в некоторых договорах идентификационного номера налогоплательщика, не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды...".
Шаг 2:
Далее проверяющий инспектор по установленным поставщикам направить запросы в налоговые инспекции по месту регистрации поставщиков.
Нередки случаи, когда поставщики отказываются от финансово-хозяйственной деятельности с предпринимателем. Это нормальное явление, поскольку в отличие от Вас, добросовестного предпринимателя, поставщик не провел такую сделку в документах бухгалтерской и налоговой отчетности.
Поэтому, на вопрос проверяющего инспектора: «почему поставщик отказывается от финансово-хозяйственной деятельности с Вами?», смело отвечайте, что в отличие от Вас, поставщик не провел такую сделку в документах бухгалтерского и налогового учета, поэтому признания поставщиком таких сделок повлечет для него неблагоприятные юридические последствия в виде доначисления НДС и налога на прибыль. Такой поставщик напрямую заинтересован в исходе дела. Лица, напрямую заинтересованные в исходе дела не могут являться свидетелями по такому делу в порядке ст. 90 НК РФ.
Поэтому, письменные ответы других налоговых инспекций по встречным проверкам, основанные на таких свидетельских показаниях не могут являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Можете указать проверяющему инспектору на правовую позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, согласно которой неисполнение поставщиком своих налоговых обязанностей не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной РФ (пункт 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»):
«…факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды…».
Шаг 3:
Налоговики в ходе встречной проверки выяснили, что первичку подписало от имени поставщика лицо, сведения о котором отсутствуют в ЕГРЮЛ.
В этом, тоже, нет ничего удивительного, поскольку в период подписания первички от имени поставщика могло действовать по доверенности лицо, подписавшее такую первичку.
Поэтому у проверяющего инспектора возникнет следующий вопрос: почему предприниматель не проявил должную осмотрительность и не установил полномочия лица подписавшего документы?
Отвечать на такой вопрос нужно под аудиозапись. Нужно поставить диктофон на запись и сказать проверяющему следующее:
«Для того, чтобы установить полномочия лица подписавшего документы необходимо установить фамилию, имя, отчество, место жительства, паспортные данные, место работы и тому подобные сведения. Согласно закона о персональных данных, такие сведения относятся к понятию частной жизни. Неприкосновенность частной жизни охраняется ст.22 Конституции РФ. Устанавливать полномочия лица подписавшего первичку против его воли, означало бы нарушить его неприкосновенность частной жизни, что является противозаконным и недопустимо».
Далее, задайте под аудиозапись вопрос налоговику:
«То есть, Вы обязывайте меня совершить противозаконное действие и нарушить неприкосновенность частной жизни лица подписавшего первичку?»
Если проверяющий инспектор согласится с Вашими доводами, то обращайтесь с этой аудиозаписью - куда следует обратиться.
Если проверяющий инспектор откажется от своих слов, то можете ознакомить его с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, согласно которой подписание документов неустановленными лицами не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 17684/09 от 8 июня 2010 года):
«То обстоятельство, что документы, подтверждающие исполнение соответствующих сделок, от имени контрагентов предпринимателя подписаны лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя (со ссылкой на недостоверность регистрации сведений о них как о руководителях в Едином государственном реестре юридических лиц), не является безусловным и достаточным основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения».
Ответить с цитированием
Сообщение от Denis-G
