ООО «Магистр» (УСН) начислило работнику, матери двоих несовершеннолетних детей, заработную плату за январь 2012 г. в размере 30 000 руб. В этом же месяце по письменному заявлению работника - ей был передан цветной лазерный принтер, ранее числившийся в составе основных средств. К моменту передачи срок полезного использования принтера уже истек.
Определите налоговые последствия этой операции, включая уплату страховых взносов, и по возможности рассчитайте их. Работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.
Решение:
При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость и акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ
Начислена зп 30 000, 3 000 выдана в натуральной форме
НДФЛ 30 000 - 2800 (вычет по двум детям)*13%=3536
30 000 - 3536-3000= 23 464 выдана в денежном эквиваленте
30 000*30%=9 000 (взносы)
НДС В соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
3000*18/118=4576 начислен НДС
