Договор, попадаем ли под статью 164НК РФ.

[Аноним]

Прошу помощи! Наша фирма оказывает посреднические услуги по международным перевозкам. К нам обращаются,чтобы перевезти груз из-за границы,а мы заказываем эту услугу у зарубежной фирмы. Никак не могу понять попадает ли наше вознаграждение под ндс 0% или под 18 %. Привожу выдержки из договора:
Предмет договора
1.1. Настоящий договор регулирует взаимоотношения Сторон при выполнении Перевозчиком(заграничная фирма) поручений Экспедитора(это мы) по планированию, организации перевозок и транспортно-экспедиционному обслуживанию грузов третьих лиц (далее именуемых Заказчиками) в международном сообщении, а также при расчетах за выполненные услуги.
1.2. Экспедитор поручает, а Перевозчик принимает на себя организацию транспортно-экспедиторского обслуживания экспортно-импортных грузов в соответствии с указаниями (инструкциями) и за счет средств Экспедитора.
Расчеты
Услуга Перевозчика оплачивается в течение 7 банковских дней c даты завершения доставки за минусом вознаграждения Экспедитора в размере 2% от стоимости услуги. Основанием для оплаты за перевозку является акт выполненных услуг между Перевозчиком и Экспедитором.

[Тоня]

К нам обращаются

С обращенцами (Заказчиками) какой договор?

[Аноним]

С Заказчиком дог-р на перевозку грузов а/м и морс. транспортом в междунар. сообщении и транс-экспедит. обслуживание.

[Аноним]

никто не может помочь?

[Шерочка]

никто не может помочь?

Может эта статья поможет вам разобраться!

По какой ставке НДС должны облагаться с 01.01.2011 услуги, оказанные транспортно-экспедиторскими организациями при экспорте товара в страны Таможенного союза (Беларусь, Казахстан)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно вступившим в силу с 1 января 2011 года изменениям пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ содержит конкретизированный и исчерпывающий перечень транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при международных перевозках по договорам транспортной экспедиции, в том числе с территории РФ на территорию стран - участниц Таможенного союза, облагаемых НДС по ставке 0%.

Таким образом, если услуги, указанные в договоре с организацией-экспедитором, упомянуты в указанном перечне, то они подлежат обложению НДС по нулевой ставке.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 801 ГК РФ и Федеральному закону от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" (далее - Закон N 87-ФЗ) по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

В соответствии со ст. 805 ГК РФ, если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, то он вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

Пунктом 2 ст. 5 Закона N 87-ФЗ предусмотрено, что клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.

НДС

С 1 января 2011 года Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ (далее - Закон N 306-ФЗ) внесены изменения, в частности, в главу 21 НК РФ.

При этом поправки, внесенные Законом N 306-ФЗ, лишь привели нормы главы 21 НК РФ в соответствие с нормами действующего с 1 июля 2010 года таможенного законодательства (в частности Таможенного кодекса Таможенного союза, далее - ТК ТС).

Изменениями, внесенными Законом N 309-ФЗ, конкретизирован перечень работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки (ст. 165 НК РФ). Ряд изменений также направлен на приведение норм НК РФ в соответствие с ТК ТС.

В целях обложения НДС работ (услуг), выполняемых в рамках Таможенного союза (далее - ТС), следует руководствоваться также следующими документами:

- Соглашение "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" от 25.01.2008 (далее - Соглашение);

- Протокол "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" от 11.12.2009 (далее - Протокол).

Отметим, согласно ст. 1 Соглашения понятие экспорта применяется только в отношении экспорта самих товаров. В соответствии со ст. 2 Соглашения при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта. Тогда как ст. 2 Протокола установлено, что при выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена ТС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья).

Как следует из п. 1 ст. 3 Протокола, местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ТС, в том числе если:

- работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола);

- работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено пп.пп. 1-4 п. 1 настоящей статьи (пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола).

Положения пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Согласно п. 2 ст. 3 Протокола документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:

- договор (контракт) на выполнение работ (оказание услуг), заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов ТС;

- документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

- иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов ТС.

Таким образом, в отношении услуг экспедиторов по транспортировке, экспедированию грузов, предоставлению вагонов, в отношении вознаграждения экспедитора необходимо обратиться к нормам главы 21 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС.

Порядок применения налоговой ставки регламентируется ст. 164 НК РФ.

Так, в отличие от утратившей силу нормы пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, нормой пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрен закрытый перечень работ (услуг), облагаемых по ставке 0%. Применение нулевой ставки НДС предусмотрено в отношении услуг по международной перевозке товаров. Под международными перевозками для целей ст. 164 НК РФ понимаются перевозки товаров в том числе железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления ИЛИ пункт назначения расположен за пределами территории РФ. Следовательно, и на территории стран - участниц ТС.

Положения пп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:

- услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

- транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

В целях пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ к транспортно-экспедиционным услугам относятся:

- участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;

- оформление документов;

- прием и выдача грузов;

- завоз-вывоз грузов;

- погрузочно-разгрузочные и складские услуги;

- информационные услуги;

- подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;

- услуги по организации страхования грузов;

- организации платежно-финансовых услуг, таможенного оформления грузов и транспортных средств;

- разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;

- розыск груза после истечения срока доставки;

- контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;

- перемаркировка грузов;

- обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров;

- хранение грузов в складских помещениях экспедитора.

При этом, как указано в последнем абзаце пп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, положения этого подпункта не распространяются на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, указанных в пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Напомним, перечень услуг, облагаемых НДС по нулевой процентной ставке, является исчерпывающим.

Таким образом, предоставляемые транспортно-экспедиционные услуги при отгрузке товара с территории РФ в страны ТС облагаются НДС по ставке 0% только в том случае, когда эти услуги оказываются в рамках договора транспортной экспедиции и поименованы в перечне пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Также облагаются по нулевой ставке услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок и услуги по международной перевозке товаров (в том числе в страны ТС). Услуги, оказываемые на основании иных договоров и не связанные с международной перевозкой, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ, подлежат обложению НДС по ставке в размере 18%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Монако Ольга

11 февраля 2011 г.

[Аноним]

Спасибо за ответ,но у нас не Таможенный союз. Может я в первом посте не совсем ясно написала,что хочу и трудно ответить. Попробую еще раз.
Фирма А заказывает перевозку груза из пункта Х(заграница) в пункт У(Россия) у фирмы Б(мы). Между нами договор транспортно-эксп. услуг ,НДС 0 % . Фирма Б(мы) заказывает перевозку груза у фирмы В (заграничная фирма),с которой у нас договор тоже наз. трансп.-эксп. услуг.Выдержки из него я привела в первом посте. Вот тут у меня и вопрос-какой у нас с ними НДС за агентское вознаграждение..

[Тоня]

Организация международной перевозки по договору транспортной экспедиции - ставка 0% у всех организаторов этого мероприятия.

[Аноним]

Спасибо огромное за ответ! Т.е. я правильно понимаю,что при простом договоре,что при агентском на оказание трансп.-эксп. услуг НДС 0 % ?

[Тоня]

Это

при простом договоре

что за зверь? В 2.1.-1-164-НК упоминается договор перевозки и договор транспортной экспедиции. Открывайте 40 и 41 главы ГК и анализируйте в привязке к обязательствам по договорам с вашими контрагентами.

[Аноним]

Подскажите,какие документы у нас,как у посредников должны быть?
Акт и счет-фактура с фирмой,которой мы оказывали услуги и Акт и счет-фактура с фирмой,которая нам оказывала услуги?или что-то еще?

[Тоня]

как у посредников

Нет такого определения в ГК. Конкретизируйте форму договора.

[Аноним]

Нет такого определения в ГК. Конкретизируйте форму договора.

У нас агентский договор! Спасибо вам за помощь!

[Тоня]

Договор в свете 52 ГК предполагает обязательное наличие отчета. А дальше по договоренности сторон, изложенных в тексте договора.