Декларация НДС

[Нюсечка83]

С первым покупателем практически все разъяснилось. Оставшиеся два возврата - с ними аналогичная ситуация, только отгрузки в 1-м квартале продолжаются, а значит после январской отгрузки сумма с аванса встанет и в строку 200.
У четвертого переплата, т.е. отгрузку в начале декабря сделали на одну сумму, а он нам потом оплатил больше - сделана проводка: 62.2 - 51. Деньги мы ему не возвращаем, т.е. переплата становится авансом для последующих поставок (они в 1-м кв. есть). Сумма переплаты в декларации за 4-й кв. стоит по строке 070.

[Январь]

По описанию всё правильно

[Нюсечка83]

Официально или нет - не знаю, но у нас они не закупаются больше. Получается, нужно проверить по ним договор и сверку сделать посвежее.

[Нюсечка83]

Как я рада - картинка все красивее и красивее в голове становится.
Если этот покупатель долг с нас не запросит, то кредиторку я на 76.5 перетащу, а НДС, который по нему к уплате поставила в 4-м кв. нужно будет к вычету принять? да? а как, какой тогда документ будет основанием?

[Январь]

Если этот покупатель долг с нас не запросит, то кредиторку я на 76.5 перетащу, а НДС, который по нему к уплате поставила в 4-м кв. нужно будет к вычету принять?

Нет, к вычету нельзя принять. НДС с аванса полученного можно поставить к вычету только после отгрузки под этот аванс или после возврата этого аванса.

[Нюсечка83]

Значит, мне нужно сделать корректировку 4-го кв. и там по строке 070 выставить сумму 11271 (переплата + 3 возврата), и НДС с нее рядом. А в строке 200 ничего не ставлю, т.к. отгрузки по ним сделать еще не успели (до конца квартала).
А в первом кв. по строке 200 к вычету получается сумма больше, чем исчисленная (строка 070 - новые авансы), т.к. в нее входит НДС и с новых авансов и с авансов, полученных еще в 4-м квартале.
Правильно я думаю?

[Январь]

и там по строке 070 выставить сумму 11271 (переплата + 3 возврата),

Только не по возвратам, а по авансам все-таки

по строке 200 к вычету получается сумма больше, чем исчисленная

Чем исчисленная где? Обычно 200 строка не должна быть больше НДС в 010

[Нюсечка83]

Ну да, получается, что из-за возвратов возникли авансы - их мы и отразим по строке 070.
В первом кв. НДС к вычету по строке 200 больше, чем НДС исчисленный с авансов по строке 070. Суммы 1305,00 и 997,00 соответственно. Расхождение по этим строкам и не понравилось налоговой.

[Январь]

070 и 200 в одном периоде и не должны совпадать. Возможно, если сложить начисленный НДС с авансов по 070 строке за все периоды и принятый к вычету по 200, то там что-то не правильно и 200-я строка больше получилась?
Или всё-таки речь в претензиях налоговой о 010 строке в сравнении с 200

[Нюсечка83]

Претензия именно к строкам 070 и 200. Я в самом начале писала, что они прислали письмо с просьбой пояснить ситуацию. У нас в 4-м кв. в декларации авансов не выделено ни каких, а в первом выделены. и разница между строками 070 и 200. вот и получается, что корректировку нужно делать за 4-й кв.

[Нюсечка83]

Получается, что в первом квартале декларацию не трогаем, а четвертый правим, да?

[Январь]

Получается, что в первом квартале декларацию не трогаем, а четвертый правим, да?

Да, в каком периоде ошибка, тот и уточняете

[Нюсечка83]

А если я корректировку сделаю - это на остальную отчетность (баланс, декларация по налогу на прибыль)
как повлияет?

[Январь]

На налог на прибыль НДС с авансов никак не влияет, а ошибки в бух.учете исправляются текущим периодом

[Аноним]

добрый день.
присоединюсь к авансовым вопросам по НДС.

в течение квартала один и тот же покупатель несколькими частями оплачивал нам товар, отгрузка которого произошла после последней предоплаты через 3 календарных дня, считая два выходных (в пятницу последний аванс пришел, в понедельник уже отгрузили товар).

нужно ли в разделе 3 декларации НДС по строке 070 тщательно показывать все НДС с авансов текущего квартала, затем так же их тщательно переносить в строку 200 этого раздела, и при этом по строке реализации 010 раздела 3 показывать целиком весь НДС по отгрузке? или, напр., последний аванс за аванс не считать, а учесть все предоплаты без него (их было порядка 5-ти)?

извиняюсь за свои тормоза в голове, но рада буду вашим ответам. поможете мозги в кучку собрать?

[Январь]

Аноним, и вот не лень вам эти дни высчитывать? ИМХО, проще получен аванс - выписали счет-фактуру, соответственно в декларации всё отразили. Вы ведь не вручную учет ведете?

[Аноним]

по всякому бывает. вот раньше только вручную и вели, если Вы это застали, конечно.
а если всегда программе доверять, так и совсем соображать перестанешь.
хотя бы и дни пересчитывать в уме. чем не гимнастика.

перевожу для себя Ваш ответ - показывать по всем указанным строкам всё авансовое и отгруженное.

[Январь]

Аноним, я не призываю доверять программе, но за ней прекрасно можно проверять, и делать это намного удобнее, если со всех авансов начислять НДС, тем более что формально это больше соответствует НК, чем высчитывание дней.

[Аноним]

Вопрос:"Пожалуйста, помогите правильно заполнить налоговую декларацию по НДС. В 1 квартале был аванс от поставщика 200000 рублей, в этом же квартале проводим реализацию на сумму 230000 рублей, выставляем счет-фактуру на эту же сумму. Необходимо ли в строке с авансов указывать сумму 200000, или в этом нет необходимости. Будьте добры, помогите новичку разобраться!"

Ответ:"Доброе утро!
Ситуация с получением аванса и отгрузкой, происходящих в пределах одного квартала, спорная. Я бы рекомендовала все же отражать полученные авансы (даже если они "закрыты" отгрузкой в текущем квартале), чтобы избежать в дальнейшем возможных проблем со стороны налоговой.

В письме ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790 “О налоге на добавленную стоимость” рассмотрен вопрос выставления счетов-фактур при предоплате и отгрузке товаров в одном налоговом периоде

ФНС России разъяснила порядок уплаты НДС и выставления счетов-фактур в случае получения предоплаты и отгрузки товара в одном налоговом периоде. Ведомство указало, что база по НДС определяется и на день получения предоплаты, и на день отгрузки. Данный вывод обоснован тем, что если оплата товара предшествует его отгрузке, момент определения налоговой базы возникает дважды (в соответствии с п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговым законодательством не предусмотрено никаких исключений из этого правила. Оно действует даже в случае, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде. Поэтому при заполнении налоговой декларации продавцу необходимо отразить налоговую базу и по сумме полученной предоплаты, и по отгруженным товарам. В отчетности за этот же период следует заявить к вычету также НДС, исчисленный с данного аванса. В течение пяти календарных дней со дня получения предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на поступившую сумму. Кроме того, счет-фактура составляется при отгрузке (п. 3 ст. 168 НК РФ). ФНС России разъясняет, что продавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату даже в случае, когда товар отгружается в срок, отведенный для составления счета-фактуры. Этот документ необходимо зарегистрировать в книге продаж. После отгрузки его вносят в книгу покупок. На эту же дату в книге продаж регистрируется счет-фактура, выставленный на отгруженные товары.

У специалистов главного финансового ведомства несколько иной подход. Так, в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 чиновники указали следующее. Если в течение пяти календарных дней считая со дня получения предварительной оплаты осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то «авансовые» счета-фактуры выставлять покупателю не нужно. Исходя из этой логики, получается, что в подобной ситуации достаточно исчислить НДС один раз – в момент отгрузки товаров (если, конечно, получение аванса и реализация товаров приходятся на один и тот же квартал).


Арбитражная практика на стороне налогоплательщиков.

Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация (постановление ФАС Московского округа от 5 мая 2008 г. № КА-А41/3467-08). Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04-233/2006(19490-А03-31)). И, наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 мая 2009 г. по делу № А63-13178/2008-С4-33).

Поэтому, при возникновении спора с налоговиками, можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Альбина Островская, консультант портала "Бухгалтерия Онлайн""

Можно также погуглить по этому вопросу и наткнуться на статью "Борьба за НДС с внутриквартального аванса", где рассмотрена конкретная практика по решению этого вопроса.

А есть еще такие моменты в работе, уважаемая Январь, когда учет идет в одной программе, а заполнение деклараций - в другой (очень популярен и удобен для небольших компаний в этом смысле "Налогоплательщик ЮЛ", например). И цифры из одной программы в другую переносятся вручную. Тогда и возникают вопросы, а как без ошибок заполнить ту или иную строку налоговой декларации. Особенно если учесть постоянно меняющиеся бланки, толкования и разъяснения органов в отношении тех или иных налогов.

[Аноним]

да. теперь уж точно понятно. если не хочешь лишних споров, показывай внутриквартальные и авансы к уплате и отгрузки по ним к вычету. а если был авансовый НДС с предыдущего квартала, который превратился в отгрузочный в этом квартале, будь готов еще и объяснить налоговой, почему это строка 70 меньше строки 200. а хочется-то вообще избежать лишнего внимания. поэтому и спрашивала.
вот раньше как было просто. показывались лишь переходящие авансовые НДС на начало и конец отчетного периода. и всё.

[Аноним]

Добрый день.
Подскажите, налоговая сделала замечание, что стр. 200 не должна быть больше 010 строки.
По факту ситуация такая: получен аванс к примеру 100 т.р., начислен ндс. Отражена реализация на 80 т.р, возращена переплата покупателю 20 т.р. Проведен зачет аванса с 80 т.р. и с 20 т.р. Все это в одном отчетном периоде. Получается срока 200 больше стр. 010.
Как быть с налоговой?

[Январь]

Отражена реализация на 80 т.р, возращена переплата покупателю 20 т.р. Проведен зачет аванса с 80 т.р. и с 20 т.р. Все это в одном отчетном периоде. Получается срока 200 больше стр. 010.
Как быть с налоговой?

Признать правоту налоговой, перечитать НК, инструкцию по заполнению и на крайний случай хотя бы наименования строк декларации. Вычет по возвращенному авансу идет в 130 строку.

[Аноним]

Обычно модераторы не хамят, вы видать, не из культурных людей, зачем взялись людей консультировать.... "Спасибо" написать желание отпало.
Восьмерка упорно вычеты по возвращенным авансам ставит в 200 строку, несмотря, что в книгах покупок и продаж все верно отражено.