Структура главы 25 Налогового кодекса
Главы НК не имеют явной внутренней структуры. При этом они бывают весьма значительны по объему. Первый взгляд годичной давности на гл. 25 дал впечатление хаотического нагромождения ничем не связанных положений. Только уловив расположение и взаимосвязь ее частей, я смог начать разбираться, что к чему. Предлагаю вниманию всех заинтересованных лиц используемое мною разделение статей главы на разделы. Думаю, такое структурированное оглавление будет небесполезным тем, кто только начинает изучать порядок исчисления налога на прибыль.
Глава 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налогоплательщики – ст. 246
Объект налогообложения – ст. 247
ДОХОДЫ И ИХ ВИДЫ
Учитываемые доходы и их классификация – ст. 248
1. Доходы от реализации – ст. 249
2. Внереализационные доходы – ст. 250
Доходы, не увеличивающие налоговую базу – ст. 251
РАСХОДЫ И ИХ ВИДЫ
Учитываемые расходы и их классификация – ст. 252
1. Расходы на производство и реализацию – ст. 253
1.1. Материальные расходы – ст. 254
1.2. Оплата труда – ст. 255, в том числе:
- резервы предстоящих расходов (на отпуска и выслугу лет) – в ст. 255
1.3. Амортизация – ст. 256-259, п. 5 ст. 262
1.4. Прочие расходы – ст. 260-264 и 267-268, в том числе:
- резервы предстоящих расходов (на ремонт ОС, гарантийный ремонт) – в ст. 260, 267
- расходы будущих периодов (освоение природных ресурсов, НИОКР, убыток от реализации амортизируемого имущества) – в ст. 261-262, п. 3 ст. 268
- стоимость реализованных товаров – в ст. 268
2. Внереализационные расходы – ст. 265-266 и 269, в том числе:
- резервы предстоящих расходов (по сомнительным долгам) – в ст. 266
Расходы, не уменьшающие налоговую базу – ст. 270
ДАТЫ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
А. Метод начисления – ст. 271-272
Б. Кассовый метод – ст. 273
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Общие положения – ст. 274
Особенности определения базы для некоторых операций:
- доходы в виде дивидендов – ст. 275
- обслуживающие производства и хозяйства – ст. 275.1
- договоры доверительного управления имуществом – ст. 276
- доходы при передаче имущества в уставной капитал – ст. 277
- доходы участников простого товарищества – ст. 278
- уступка права требования – ст. 279
- ценные бумаги – ст. 280-282
Перенос убытков на будущее – ст. 283
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА
Налоговые ставки – ст. 284
Налоговый и отчетный периоды – ст. 285
Исчисление – ст. 286
Уплата – ст. 287
Обособленные подразделения – ст. 288
Декларация – ст. 289
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ НЕКОТОРЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Банки – ст. 290-292
Страховщики – ст. 293-294
Негосударственные пенсионные фонды – ст. 295-296
Потребительская кооперация – ст. 297
Профессионалы по ценным бумагам – ст. 298-300
Срочные сделки – ст. 301-305
Иностранные организации – ст. 306-310, 312
Заграничные доходы и расходы по ним – ст. 311
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ (в разделе в основном раскрывается практическое применение положений разделов о доходах, расходах, налоговой базе и т.д.)
Общие положения – ст. 313
Регистры налогового учета – ст. 314
Расчет налоговой базы – ст. 315
Учет доходов
1. Доходы от реализации – ст. 316
2. Внереализационные доходы – ст. 317
Учет расходов на производство и реализацию:
- общие положения. Прямые и косвенные расходы – ст. 318
- оценка незавершенки, остатков готовой продукции и отгруженных товаров – ст. 319
- расходы по торговым операциям – ст. 320
Учет отдельных операций и объектов:
- амортизируемое имущество – ст. 322-323
- расходы на ремонт основных средств – ст. 324
- резервы на отпуска и выслугу лет – ст. 324.1
- расходы на освоение природных ресурсов – ст. 325
- срочные сделки – ст. 326-327
- полученные и уплаченные проценты по долгам и ценным бумагам – ст. 328
- реализация ценных бумаг – ст. 329
Особенности учета для некоторых видов деятельности:
- организации с собственными законами (ЦБ РФ, АРКО, гос. почта) – ст. 321
- бюджетные учреждения – ст. 321.1
- страховщики – ст. 330
- банки – ст. 331
- договоры доверительного управления имуществом – ст. 332
- сделки РЕПО с ценными бумагами – ст. 333
eze 