Дорогие, клерки, что скажете?
Спросила у аудитора про премию он высказал свое мнение...
Кто согласен Кто нет? Почему?
Вопрос: Организация, согласно положению об оплате труда и премированию, начисляет сотрудникам вознаграждение по итогам работы за год в начале года, следующего за отчетным. Также компания начисляет премии работникам по результатам работы за месяц, которые формируются в начале месяца, следующего за отчетным. В каком налоговом периоде следует включить в состав расходов по налогу на прибыль: премию по результатам работы за 2011 г., а также премию за декабрь 2011 г. И в каком году учитывать расходы для целей бухгалтерского учета?
Ответ: Здравствуйте, мы рассмотрели ваш вопрос о порядке учета расходов в виде ежегодных и ежемесячных премий в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета, с точки зрения действующего законодательства и готовы сообщить следующее.
Для целей налогообложения.
В соответствии с цитатой из письма МинФина № 03-03-06/2/126 от 13.07.2007 «Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Кодекса.» - начислять премию необходимо в том периоде, к которому она относиться, в этом случае со стороны налоговых органов не возникнет двоякой трактовки НК РФ в части 272 статьи, т.к. более позднее письмо Финансового Ведомства от 10 декабря 2010 г. N 03-03-06/4/122 говорит о следующем: «вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий, то есть, исходя из текста обращения, в январе 2011 г., при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.». В случае, если налоговые органы будут руководствоваться более поздним письмом Министерства Финансов они сочтут правомерным начисления и соответственно признание расходов в периоде следующем за отчетным. В силу неопределенности принятия решения налоговым органом или принятия решения в силу субъективно предвзятого мнения, может возникать риск претензии к Обществу со стороны налоговых органов в части принятия расходов на премию (ежегодную, ежемесячную) в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Данные расходы на оплату труда могут быть не приняты налоговыми органами в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Вывод: С целью сокращения вероятности степени риска мы полагаем, что премию необходимо начислять в том периоде, к которому она относиться. Соответственно расход для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль должен быть признан в этом же периоде.
Для целей бухгалтерского учета.
Принцип допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности - говорит о том, что факты хозяйственной деятельности будут отражены в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. А именно начисленная работникам организации оплата труда относится на издержки производства или расходы того периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени выплаты начисленной суммы работникам. В соответствии с принципом начисления все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчётному периоду, когда были совершены. Расходы отчётного периода должны быть соотнесены с доходами, в связи с которыми эти расходы были понесены. При принятии решения о премировании сотрудника, стимулирующая надбавка выплачивается по результатам работы в году (ежегодная премия) и месяце (соответственно месячная премия), а значит расход относиться к периоду в котором персонал приносил экономические выгоды.
Вывод: В бухгалтерском учете начисления необходимо производить в том отчетном периоде, за который премия выплачивается.
Ответить с цитированием
Сообщение от Аноним
