Статья: Об уплате взносов в ПФР со сверхнормативных суточных фирмами на УСН

[Нормативные акты для бухгалтера]

<p><strong> Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2005 № 03-05-02-04/37 [ОБ УПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ
ВЗНОСОВ СО СВЕРХНОРМАТИВНЫХ СУТОЧНЫХ ФИРМАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ] </strong></p>
<p> Аудитор Е.А. Большакова </p>
<p> Вопрос. Организация работает на упрощенной системе налогообложения. Объект
налогообложения – доходы. Работникам, направляемым в командировки, выплачиваются
суточные свыше 100 рублей в сутки. Облагать ли данные выплаты страховыми взносами
на обязательное пенсионное страхование? </p>
<p> Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу обложения
страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суточных, выплачиваемых
сверх установлен- ных норм, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения,
сообщает следующее. </p>
<p> В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №
167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” объектом
обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование являются соответственно объект налогообложения и налоговая
база по единому социальному налогу, установленные главой 24 “Единый социальный
налог” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). </p>
<p> Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса, объектом налогообложения единым социальным
налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц,
признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в
пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. </p>
<p> При этом на основании пункта 3 статьи 236 Кодекса указанные выплаты и вознаграждения
не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций
такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу
на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следует учитывать,
что положения пункта 3 статьи 236 Кодекса не распространяются на организации,
не формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе и на организации,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения. </p>
<p> В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению
единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в
пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых
обязанностей (в т. ч. переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?21620

[Shurhenchik]

"Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса, объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам."

А дальше - полная невразумительность в выводах. Где вы видите в суточных оплату за работу или услуги???

[Alene]

Следует учитывать,
что положения пункта 3 статьи 236 Кодекса не распространяются на организации,
не формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе и на организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Не согласна, нелогично.
В постановлении ФАС Уральского округа от 06.01.2004 № Ф09-4569/03-АК судьи пришли к выводу: на сумму выплат и вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли, начислять пенсионные взносы не нужно. Даже “упрощенцам”. Ведь единый налог для них заменяет целую совокупность других обязательных платежей, в том числе и налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А значит, нормой пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса вправе пользоваться и “спецрежимники”. Отметим, что такой вывод справедлив лишь для тех плательщиков, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами.
Почему вывод справедлив только для тех плательщиков, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами?
В Ст. 346.11 сказано, что при УСНО происходит замена уплаты налога на прибыль...и др. ...уплатой единого налога. Без разницы, какой объект выбрал налогоплательщик. Понимаю это так: заплатив Единый налог, считайте, что заплатили 4 налога, в т.ч. налог на прибыль! Если это замена (по всем параметрам, раз нет оговорок!), то всё, что связано с налогом на прибыль - всё, что понравится налогоплательщику единого налога, он может смело использовать! В т.ч. и очень полезный п.3 ст. 236 НК. Все эти мнения в письмах с фразами "не формирующие налоговую базу по налогу на прибыль" - грязные наезды на честных налогоплательщиков.