Косвенные расходы 2001 г.

[Минибух]

Подскажите, пожалуйста, где учитываются ковсвенные расходы (они же коммерческие), которые списывались единовременно в БПП в листе 12 декларации по НнП?
Нет разъяснений ни в методичке, ни созвучной строки в новой декларации - хоть в себестоимость сажай

[sotnik]

Насколько я помню методичку, НЗП 2001г. принимается в состав НЗП на начало 2002г. Посмотрите:
"
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ
от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО РАСЧЕТУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ИСЧИСЛЯЕМОЙ В СООТВЕТСТВИИ
СО СТАТЬЕЙ 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
ОТ 06.08.2001 N 110-ФЗ

Утверждены
Приказом МНС России
от 21.08.2002 N БГ-3-02/458
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО РАСЧЕТУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ИСЧИСЛЯЕМОЙ В СООТВЕТСТВИИ
СО СТАТЬЕЙ 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 06.08.2001
N 110-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ
ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ
УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ АКТОВ (ПОЛОЖЕНИЙ АКТОВ)
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ""

Вот выдержка оттуда:

"
В этом случае всю сумму относящихся по правилам бухгалтерского учета к нереализованной продукции коммерческих расходов такие организации должны учесть в уменьшение налоговой базы переходного периода, поскольку в соответствии со ст. 318 и ст. 264 НК РФ расходы, связанные с реализацией товаров, учитываются в составе косвенных (прочих) расходов в отчетном периоде их признания.
Если же организация в соответствии с учетной политикой списывает коммерческие расходы в период их признания полностью, то сумма таких расходов, не учтенных в целях налогообложения, будет уменьшать размер налоговой базы переходного периода на основании п. 1 п. 2 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ (как сумма расходов, относящихся к реализованной, но не оплаченной продукции (в бухгалтерском учете такие расходы на 31.12.2001 уже не числятся)).
Особое внимание следует обратить на то, что все числящиеся на балансе на 31.12.2001 объекты недосписанных расходов в 2002 году должны продолжать числиться на балансе. Примененный в ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ термин "списание" никаким образом не связан с порядком бухгалтерского учета тех или иных сумм.
Также следует иметь в виду, что в соответствии с положениями Федерального закона N 110-ФЗ налогоплательщик освобожден от необходимости определять суммы косвенных расходов в составе остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, товаров отгруженных, но нереализованных, по состоянию на 31.12.2001 и включать их в состав расходов налоговой базы переходного периода.
Стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных), но нереализованных товаров (работ, услуг), определенная по состоянию на 31.12.2001 в бухгалтерском учете, не учитывается при расчете налоговой базы переходного периода.
Сформированные в соответствии с Положением о составе затрат суммы незавершенного производства и готовой (в том числе отгруженной, но нереализованной) продукции в целях налогообложения будут учтены в последующих периодах через входное сальдо стоимости остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных), но не реализованных товаров (работ, услуг) по состоянию на 01.01.2002, используемое для распределения прямых затрат согласно ст. 319 НК РФ.
Аналогичный подход следует применять и в отношении издержек обращения (расходов на продажу) в случае их частичного списания в текущем периоде на счет выявления финансового результата от продажи товаров. В таком случае у организации в бухгалтерском учете будет числиться сальдо, которое представляет собой остаток транспортных расходов на нереализованные товары.
В связи с отсутствием общего требования к разделению сальдовых значений расходов на прямые и косвенные организация может учесть эту сумму в качестве входного значения для определения в 2002 году суммы прямых расходов (ст. 320 НК РФ) даже в случае, если сальдо по счету, сформированное в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями, содержит и суммы иных, кроме доставки, расходов (транспортных, расходов по оплате процентов за кредит).
Так же указанный подход должен применяться и в случае, когда организация признавала издержки обращения в себестоимости проданных товаров полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. При этом в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями в целях налогообложения разделяла данные суммы на остаток нереализованных товаров и реализованных товаров. В таком случае кроме суммы издержек обращения, относящихся к неоплаченным товарам (будет учтена в базе переходного периода по пп. 1 п. 2 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ), у организации осталась неучтенной для целей налогообложения сумма издержек обращения, относящаяся к остатку нереализованных товаров.
Эту сумму по аналогии с остатками незавершенного производства организация должна учесть в качестве сальдо на 01.01.2002 остатков прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, для последующих расчетов этого показателя согласно установленному ст. 320 НК РФ порядку."

[Минибух]

Sotnik, я правильно поняла - косвенные расходы вместе с покупной стоимостью отражаются в стр. 021 Лист 12?

[sotnik]

Извините, Минибух! У меня самого нет НЗП 2001г. и плотно я им не занимался! Что помню, вскользь около глаз бывшее, привел! Боюсь вам сейчас соврать и подвести! И по строкам декларации не силен! У меня этим сотрудник занимается и разбираемся совместно, но номеров строк я не помню! Не взыщите, дорогая!
Сотник

[Ленуха]

Sotnik,
у Вас есть возможность послать Методичку по ПП по мылу? Буду очень признательна :-)

[Govorun]

См. прикрепленный файл

[Ленуха]

Наталья, спасибо огромное!!!