Перерасход по авансовому отчету - 73 счет?

[Мария66]

Добрый день, прошу помощи в вопросе по перерасходу по авансовому отчету. Ситуация: работник поехал в командировку, ему были перечислены авансовые деньги подотчет. В процессе командировки были истрачены дополнительные деньги на приобретение материалов для монтажа ( в произ.целях), по окончании командировки предоставлен авансовый отчет, с указанием перерасхода и этот перерасход выдан, задолженность закрыта.
Проводки: д 71 к 51 12000-00
д 10,44 к 71 15000-00
д 71 к 51 3000-00 с использованием 71 счета. Аудитор утверждает, что перерасхода по авансовому отчету быть не должно, а должен применяться сч,73 - и возмещение расходов должно идти с использование этого счета. Я не согласна, рассудите,пожалуйста, кто прав? Спасибо.

[mvf]

кто прав?

Не аудитор.

[Arhimed0]

кто прав?

Конечно - Вы!

[Над.К]

Аудитор утверждает, что перерасхода по авансовому отчету быть не должно, а должен применяться сч,73 -

Могу дать только такой совет - гоните такого аудитора в шею
Это расчеты с подотчетными лицами, с какого перепугу они должны отражаться на 73 счете? Пусть попробует сослаться на хоть какую-нибудь нормативку. Заняться аудитору нечем?

[Мария66]

Ну он мне прислал вот это, (помимо рекомендаций: "Учебник Основы бухгалтерского учета. Делайте как я Вам говорю. Перечитывать методологию учета я вам не собираюсь.") : много конечно:

НАРУШЕНИЕ ПРИНЦИПОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.
В бухгалтерском законодательстве Российской Федерации существует специальный документ, обойти своим вниманием, который не может ни одно юридическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью. Это Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 года №60н.
Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских и финансовых служб, но и всей организации. Насколько точно все тонкости учетной работы, обусловленные спецификой деятельности данного хозяйствующего субъекта, будут предусмотрены в учетной политике, настолько верно будет выбрана наиболее оптимальная схема ведения бухгалтерского и налогового учета. В конечном итоге от этого зависит сумма уплачиваемых налогов, возможные налоговые последствия в виде налоговых санкций и, соответственно, финансовое благополучие организации.
Учетная политика должна быть основана на ряде установленных принципов, в том числе на принципе временной определенности фактов хозяйственной деятельности. В целях реализации этого принципа хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.
Несоблюдение указанного требования в отношении подотчетных средств подразумевает то, что бухгалтер неправомерно отражает в учете операции по возмещению работникам расходов, понесенных в связи с приобретением для нужд организации материальных ценностей за счет собственных средств, как списание подотчетных средств.
Рассмотрим на примере.
Пример.
Работник организации, не имея в подотчете денежных средств, или даже решения о действии в интересах организации, например доверенности, приобрел за свой счет какое- то имущество для нужд организации, например, хозяйственные принадлежности на сумму 3 000 рублей.
Сдал все необходимые документы, заполнил форму авансового отчета, в которой соответственно отразил сумму перерасхода и попросил возместить ему понесенные затраты.
В практике такие случаи встречаются сплошь и рядом.
Бухгалтерия возмещает ему понесенные затраты, забывая о том, что в данной ситуации организация не имеет на то оснований.
Такие основания у субъекта хозяйственной деятельности могут возникнуть только при заключении с данным физическим лицом договора купли-продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Как правило, такой договор никогда не заключается со своим работником.
Теперь представим, что Ваша организация заключила такой договор купли-продажи и приобрела у своего работника данные хозяйственные принадлежности на сумму 3 000 рублей. Рассчиталось с ним по данному договору. В этой ситуации, осуществив выплату по договору, организация обязана предоставить в налоговые органы информацию о размере полученного дохода данным физическим лицом (по форме НДФЛ-2).
В соответствии с налоговым законодательством по НДФЛ (статья 229 НК РФ) физические лица, осуществлявшие в течение налогового периода продажу собственного имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны подать в налоговый орган декларацию о доходах.
Налоговым законодательством (статья 220 НК РФ) установлено, что при исчислении налогооблагаемой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму подтвержденного расхода, то есть в данном случае физическое лицо должно предоставить в налоговый орган документы, по которым было приобретено такое имущество. При отсутствии таких документов, сумма возмещения расходов, превышающая 125 000 рублей, понесенных налогоплательщиком при приобретении для организации материальных ценностей за счет собственных средств, будет включена в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Чтобы уйти от такого развития ситуации, бухгалтера нередко оформляют выдачу подотчетных средств «задним числом», однако может случиться и так, что на первичных документах будет стоять более ранняя дата, чем на расходном кассовом ордере. В результате нарушен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Кроме того, может возникнуть и момент, что для такой выдачи просто не хватит денежных средств в кассе организации в нужный момент. В таком случае данное деяние будет расценено проверяющим органом, как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и возникнут риски по признанию расходов для целей налога на прибыль и вычетов для налога на добавленную стоимость.

[Над.К]

Прежде всего данная цитата никак не относится к Вашей ситуации. В данном случае есть выплата перерасхода по авансовому отчету. О чем прямым текстом написано даже в самом авансовом отчете.
И учебник ни в коей мере не является нормативным документом. Уж не говоря о том, что многие учебники оторваны от реального учета полностью

В результате нарушен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Кроме того, может возникнуть и момент, что для такой выдачи просто не хватит денежных средств в кассе организации в нужный момент.

Это легко решается путем снятия денег с расчетного счета или получения займа
Фтопку такой учебник. Потому что в рассматриваемом там случае никакой продажи имущества физлицом нет, о чем стописят раз говорили суды, когда налоговики пытались содрать НДФЛ. Автор видать гражданское право знает плохо

[Мария66]

Спасибо за ответы.

[Arhimed0]

НАРУШЕНИЕ ПРИНЦИПОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

Учетная политика организации определяет и направляет...

А Вы в своей УП так и пропишите "... кому можно выдавать в подотчет, сроки и фразу " В случае необходимости, производить расходы в пользу организации на хозяйственные и прочие нужды за счет собственных средств с последующим возмещением понесенных расходов".


Как раз от "таких" "проверяющих"

[Arhimed0]

Тогда никаких «нарушений принципов уч. политики» и не будет. Т.к. Ваши дейстия будут полностью и всецело соответствовать этой самой учётной политике.