Если в авиабилете выделен НДС, как быть? В авансовом отчете выделяю отдельно НДС (19 сч.), а как его возместить, ведь с/ф не будет? Или же НДС не выделять, а полную стоимоть авиабилета отнести на расходы???
Если в авиабилете выделен НДС, как быть? В авансовом отчете выделяю отдельно НДС (19 сч.), а как его возместить, ведь с/ф не будет? Или же НДС не выделять, а полную стоимоть авиабилета отнести на расходы???
Авиабилет в каком виде? На оплату какие документы?
Best regards, Михаил
Письмо прочитала, спасибо. Знаю, что авиабилет явл. бланком строгой отчетности, но как быть если у меня на руках только квитанция электронного билета, скаченная с сайта перевозчика? Безопасней, наверное списать НДС с 19 сч. на 91,2 (непринимаемые расходы)?
Электронный билет существует в электронном виде. Поэтому у Вас и есть только квитанцияСообщение от Elua
С 4 июля 2010 г. поправками, внесенными в Приказ N 134 Приказом Минтранса России от 18.05.2010 N 117, маршрут-квитанция электронного пассажирского билета (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) наделена статусом документа строгой отчетности. И теперь она применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Новый порядок оформления электронного авиабилета Минфин России прокомментировал в Письмах от 07.06.2011 N 03-03-07/20, от 01.02.2011 N 03-03-07/1 и др. В них разъяснено, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то подтвердить расходы на его приобретение можно сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанцией электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета. К квитанции следует приложить посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
В отношении документального подтверждения "отпуско-проездных" расходов северян финансовое ведомство придерживается аналогичного подхода (Письмо от 27.07.2010 N 03-03-07/25), даже несмотря на то, что северяне - работники бюджетной сферы обязаны отчитываться перед бухгалтерией работодателя подлинниками проездных документов.
Поскольку порядок выплаты компенсации стоимости проезда в отпуск и обратно северянам, работающим во внебюджетной сфере, устанавливает сам работодатель, то вид подтверждающих проездных документов, в том числе электронных, определяется коллективным договором или локальным нормативным правовым актом (приказом, распоряжением по организации) (Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/743).
Подтверждаем расходы на проезд поездом
В отношении формы электронного железнодорожного билета Минтранс придерживается аналогичного подхода. Вот только его статус изменен несколько позже, чем статус авиабилета.
До 2012 г. действует Приказ Минтранса России от 23.07.2007 N 102, которым утверждена действующая ныне форма электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте. Структура электронного билета состоит из электронного проездного документа и электронного контрольного купона, наличие которых является обязательным.
В п. 2 Приказа N 102 установлено, что электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве БСО проездном документе (билете). К бездокументарному проездному документу дополнительно должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством ККТ (чек).
В отношении налогового учета осуществленных до 2012 г. расходов на проезд по железной дороге по электронным билетам можно воспользоваться Письмами Минфина России от 04.06.2010 N 03-03-06/1/384, от 04.02.2009 N 03-03-07/3.
В них приведены подтверждающие расходы документы, аналогичные тем, которые были рекомендованы налогоплательщикам для электронного авиабилета до изменения его статуса (они перечислены ранее).
На бездокументарные железнодорожные билеты распространяются и разъяснения специалистов главного финансового ведомства о подтверждении проездных расходов косвенными доказательствами.
С 1 января 2012 г. Приказ N 102 утратит силу и начнет действовать комментируемый Приказ N 228 (опубликован в "Российской газете" от 19.10.2011).
В новом Приказе говорится, что контрольный купон - это выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте.
Электронный билет и контрольный купон должны вместо указания идентификатора заказа (до 2012 г.) иметь серию и уникальный номер (с 2012 г.) и содержать следующую обязательную информацию о перевозке пассажира:
- дату и время заказа;
- номер поезда;
- железнодорожные станции отправления и назначения;
- дату и время отправления поезда;
- дату и время прибытия поезда;
- номер и тип вагона;
- класс обслуживания (категория поезда - если применяется);
- номер места в вагоне;
- наименование и (или) код перевозчика;
- признак купе (женское, мужское или смешанное - если применяется);
- сведения о пассажире: фамилию, имя, отчество (или инициалы), наименование, серию и номер документа, удостоверяющего личность;
- тариф (билет, плацкарта);
- итоговую стоимость перевозки (в том числе налог на добавленную стоимость);
- форму оплаты;
- сборы (если применяются);
- дату оформления;
- наименование агентства (перевозчика), оформившего билет.
К сожалению, уточнения о том, что НДС в итоговой стоимости билета должен выделяться отдельной строкой (суммой), в новом Приказе N 228 нет.
Зато в нем введена обязанность оформлять и направлять контрольный купон билета (именно) пассажиру в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, что может быть не всегда удобно, если заказывает и оплачивает билет не сам пассажир, а третье лицо.
Как и при действующем ныне порядке, с 2012 г. перевозчик вправе включить в электронный билет другую (необязательную) дополнительную информацию об условиях перевозки или особенностях обслуживания пассажиров.
Главное новшество - это придание контрольному купону электронного железнодорожного билета статуса документа строгой отчетности, который применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (п. 2 Приказа N 228).
Таким образом, Минтранс России продемонстрировал единообразие подхода к статусу выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок и выписки из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Эти выписки сами по себе признаются БСО.
Пока разъяснений к новому Приказу N 228 не выпущено. Но, скорее всего, у Минфина России тоже будет единообразный подход к подтверждению для целей налогового учета фактических расходов на приобретение электронного авиа- и железнодорожного билета.
Об НДС и бухучете
Отдельно скажем о принятии к вычету НДС, предъявленного железнодорожниками. Суммы налога, уплаченные в составе расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, подлежат вычету, если сами расходы признаются в налоговом учете (п. 7 ст. 171 НК РФ).
В п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) установлено следующее. При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке БСО (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Таким образом, с 2012 г. новый купон электронного железнодорожного билета (БСО) будет соответствовать всем условиям для принятия к вычету входящего в его стоимость НДС, если сумма налога будет выделена в купоне отдельной строкой (суммой).
Пример. Для командированного сотрудника организация приобрела по Интернету железнодорожный билет, оплатив его при помощи корпоративной банковской карты. Стоимость билета составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.). Работник представил авансовый отчет, приложив к нему билет.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи.
На дату приобретения билета:
Дебет 60 Кредит 55
- 1180 руб. - оплачен билет при помощи карты;
Дебет 50-3 Кредит 60
- 1180 руб. - стоимость билета отражена в составе денежных документов.
При направлении работника в командировку:
Дебет 71 Кредит 50-3
- 1180 руб. - выдан билет командированному работнику.
На дату утверждения авансового отчета:
Дебет 26 (44) Кредит 71
- 1000 руб. (1180 - 180) - отражены командировочные расходы на проезд;
Дебет 19 Кредит 71
- 180 руб. - отражен НДС в составе расходов на проезд;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 180 руб. - принят к вычету НДС в составе расходов на проезд.
Впрочем, в некоторых судебных решениях говорится, что суммы НДС по командировочным расходам, предъявляемые к вычету, могут подтверждаться не только счетами-фактурами, но и иными документами, а выделение в них отдельной строкой НДС не является обязательным (например, Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2007 по делу N А48-2510/06-8).
О.Фирсова
Налоговый консультант
Подписано в печать
11.11.2011
Вопрос: Организация заключила договоры с агентствами на приобретение авиа- и железнодорожных билетов для сотрудников, направляемых в служебные командировки. Помимо стоимости билетов, агентства удерживают сбор за оформление билетов. При этом агентства выставляют счета-фактуры, в которые включена стоимость авиа- и (или) железнодорожного билетов с выделением суммы НДС. В этих же счетах-фактурах указывается сумма сбора за оформление билетов. Некоторые из агентств выставляют счета-фактуры только на сумму сбора за оформление билетов, а сумму НДС выделяют в авиабилетах, дописав ее от руки и заверив печатью организации. Вправе ли организация принять НДС к вычету, если в самом билете сумма НДС отдельной строкой не выделена? При этом имеется счет-фактура агентства с выделенным НДС.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 31 августа 2009 г. N 16-15/090448.1
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, в том числе проездных документов установленного образца.
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 10 Правил).
Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.
Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Т.А.ПЫХТИНА
31.08.2009
Всем спасибо!
У меня еще вопрос возник, когда НДС принимать к вычету, если: билет куплен 26.09.2012 г., перелет 30.09.2012 г., а авансовый отчет предоставлен 03.10.2012 г.?
вычет возможен только в том периоде, когда работник вернет из командировки и сдаст авансовый отчет с приложенным к нему бланком использованного билета (письмо Минфина России от 20.05.2008 №03-07-11/197)
Значит 03.10.12
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
