излишне удержанный НДФЛ

[Charovnichka]

Добрый день, коллеги!
у меня два вопроса:
1) как Вы решаете вопрос с излишне удержанным НДФЛ? например, у нас в течение года неверно применялись вычеты на детей (1400*3 ребенка) - получается, по сотруднику излишне удержали НДФЛ. У меня главбух утверждает, что никаких зачетов в следующих периодах не может быть, хотя в НК РФ черным по белому написано, что так можно и нужно делать.
2) Сотрудникам в мае, июне 2012 года была излишне начислена зп. в сентябре делаем записи с минусом, в том числе и НДФЛ. И тем не менее, получается, что НДФЛ все равно платим тот, который исчисляется до удержания? Например:

в мае сотруднику начислено 12 000 рублей
НДФЛ 1560 рублей

выяснилось, что нужно было начислить 10 000 рублей, а НДФЛ удержать 1300 рублей

в сентябре делаем записи:
начислена зп за сентябрь: 12000 рублей
НДФЛ 1560 рублей
корректируем май:

зп -2000 рублей, НДФЛ -260 рублей
Какую зп сотрудник получит на руки? 12000 - 1560 - 2000 = 8440 рублей? или текущий НДФЛ тоже можно уменьшить : 1560 - 260 =1300 рублей и к выплате 10700 рублей?
Спасибо.

[GSokolov]

У меня главбух утверждает, что никаких зачетов в следующих периодах не может быть

И он прав. Однако, учтите, что налоговый период - год, а не месяц.

хотя в НК РФ черным по белому написано, что так можно и нужно делать

Просветите, пожалуйста, где такое написано.

И тем не менее, получается, что НДФЛ все равно платим тот, который исчисляется до удержания?

Ели выплата дохода за май-июнь была до следующего исчисления НДФЛ (конца следующего месяца, когда был сделан перерасчет, в Вашем случае 30 сентября), то да. Ведь до этой даты еще неизвестно, что исчисленный НДФЛ уменьшен.

[Charovnichka]

Просветите, пожалуйста, где такое написано.

Вот насчет того, что переносить из одного года в другой год переплаты нельзя - это я в курсе. А вот насчет того, что если в одном месяце заплатили НДФЛ больше, чем нужно, то в следующем месяце можно заплатить меньше, чтобы ИТОГО стало таким, каким нужно, написано в статье 231 НК РФ:
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.


"Ели выплата дохода за май-июнь была до следующего исчисления НДФЛ (конца следующего месяца, когда был сделан перерасчет, в Вашем случае 30 сентября), то да. Ведь до этой даты еще неизвестно, что исчисленный НДФЛ уменьшен."

Понятное дело, что в мае и июне мы не знали еще, что ошиблись - и заплатили НДФЛ с полной суммы (т.е. больше чем нужно). Ну а в сентябре нашли ошибку: теперь имеем право уменьшить сентябрьский НДФЛ на сумму переплаты НДФЛ за май (июнь)?

[БухДмитриевна]

НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если ваш доход скорректировали в сентябре, то сумма НДФЛ автоматически должна быть удержана с дохода с начала года минус ранее удержанный НДФЛ.

[GSokolov]

статье 231 НК РФ:
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога

Однако "зачет" и "возврат" разные понятия. если при зачете Вы вовсе не удерживаете НДФЛ и не перечисляете его в бюджет, принимая во внимание при исчислении НДФЛ предыдущую переплату, то при возврате Вы НДФЛ удерживаете, но часть удержанного налога возвращаете налогоплательщику, а не уплачиваете в бюджет. И для того, чтобы обнаружить излишне удержанный НДФЛ, необходимо, чтобы налоговый агент перестал производить начисление НДФЛ по итогам месяца налогового периода, т.е. по его (периода, который - год) окончании или при увольнении сотрудника и прекращении предоставления ему вычетов. (К примеру, думается, именно на этом основании Минфин и не считает удержанный НДФЛ с начала года до подачи уведомления сотрудником на имущественный вычет "излишне удержанным".) А до этого НА производит исчисление НДФЛ нарастающим итогом по году с зачетом ранее удержанной суммы по п.3 ст.226 НК РФ.