Ситуация :
Вариант № 1 :
50 руб. входная цена товара + 8руб. входного НДС, мы реализуем на экспорт за 100руб. рассчитывая на ставку 0%, подтвердили 0% - получим на р/с из бюджета 9 руб. входного НДС.
Т.е. мы в "выиграше" на 9 руб.
Вариант № 2
не подтвердили на 181день 0% - даем уточненку по общей декларации за месяц отгрузки - увеличиваем базу на 100руб., начисляем 18 руб. НДС, ПРИМЕНЯЕМ вычет на 9руб., уплачиваем в бюджет 9 руб. налога.
Т.е. этот вариант хуже первого на 18 руб.
Вариант № 3
Мы подтвердили ставку 0% на 250 день.
Значит мы должны вернуться к результатам Варианта № 1 - ликвидировать последствия второго и получить "выигрыш" в 9 руб.
Механизм для этого в НК :
п.5 ст.165, п.4 ст.176 - уплаченные на 181-й день в бюджет 9 руб. возвращаются, а также применяется ВЫЧЕТ 9 руб. по входному НДС.
Спрашивается мы что по одному входному НДС применяем вычет ДВА раза (в периоде отгрузке на 181-й день и в периоде подтверждения)?
Какая то хрень выходит.
Если счас мы вычет не применим то мы окажемся в убытке на 9 руб. по сравнению с вариантом № 1.
Выходы на 250 день :
1) дать уточненку в общую декларацию периода отгрузки и убрать базу, входной и начисленный НДС с неподтвержденной экспортной реализацией (но нет оснований для уточненки по ст.54 НК).
2) обычно делают что по строке 390 нулевой декларации при подтверждении 0% в качестве суммы НДС ранее уплаченной когда 0% еще нет,
указывают не перечисленный в бюджет при варианте № 2 НДС, а начисленный (без учета вычета) - тогда арифметика сходится, но возникает большой вопрос - что мы просим к возмещению (уплаченный НДС в бюджет или входной НДС, если это не входной - то нефиг его подтверждать входными счетами-фактурами)???
3) а может вообще при экспорте НЕ МОЖЕТ БЫТЬ вычета до подтверждения 0%?
т.е. на 181-й день мы обязаны начислить НДС 18 руб., а вычет по нему взять нельзя и эти 18руб. надо полностью загнать в бюджет (в отношении уплаченного в бюджет НДС который мы возвращаем абз.1 п.4 ст.176 отсылает к п.6 ст.166 НК, а эта норма говорит лишь о начисленном НДС, т.е. как будто уплаченный НДС здесь = начисленному).
Подтвердили 0% - тогда применили вычет и к возврату 18 уплаченных в бюджет руб.
Если бы это было так, то полная фигня получилась бы с входным НДСом в периоде отгрузки.
