Как исправить счет-фактуру?

[kobrets]

Здравствуйте.
Ситуация такая. В июне была проведена отгрузка. А сейчас покупатель вдруг обнаружил, что одна позиция отгружена по ошибке. Был произведен возврат, теперь они хотят, чтобы мы исправили счет-фактуру. Как это сделать? Корректировочный нужно выставлять не позднее 5 дней, а уже несколько месяцев прошло с июня-то месяца. А просто убрать позицию и указать это в графе "Исправления" будет ведь неправильно? Как правильно оформить им новый счет-фактуру?
Спасибо.

[Пражанка]

а если этот возврат провести как продажу?! Только покупателей и поставщиков местами поменять

[gnews]

Здравствуйте.
На мой взгляд, здесь можно оформить "обратную реализацию" ,т.к. трудно представить, что с июня месяца у покупателя эта позиция не была оприходована, т.е. право собственности перешло к покупателю.
Ваш покупатель на эту

одна позиция

просто выписывает товарную накладную и счф и проводит у себя реализацию, а Вы приходуете эту позицию у себя.
Если рассматривать Вашу ситуацию как уточнение количества отгруженных товаров, то выставить корректировочный счет-фактуру нужно не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов об изменении количества ( договора, доп.соглашения к договору, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров..., в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров ...).
С точки зрения НДС и в случае "обратной реализации" и выставления корректировочного сумма НДС к уплате у Вашего покупателя будет одной и той же.
Вот точка зрения Минфина : http://mvf.klerk.ru/nb/324_08.htm
и вот ещё
ПИСЬМО от 10 августа 2012 г. N 03-07-11/280

В связи с письмом по вопросам применения корректировочных счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

Подпунктом "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем.

Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.

Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.




Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

10.08.2012