дата признания расходов

[Nateana]

У меня по некоторым услугам (услуги банка и расходы на мобильную связь) такая ситуация: услуга оказана в январе, а счет выписан в первых числах февраля. Могу я принять услугу в налоговом и бухгалтерском учете в январе?

В налоговом на основании пп.3, п.7, ст.272 (для внереализационных расходов) :
«3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов:
в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги)»

П.2, ст.272 опредеделяет порядок для материальных расходов:
«2. Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.»
Для материальных расходов нужен акт приема-передачи услуг, а на эти услуги его нет.

По бухучету, кажется, что-то было про выставление счете в течении 5 дней, т.е. за услугу оказанную 30 января, счет может быть и 3 февраля. А если отражать эти расходы в феврале, то получается несответствие расходов и периода, к которому они относятся.

[Svetishe]

ИМХО, можно, сейчас большинство выставителей счетов всё таки датирует их последним днем месяца, хоть и выставляет в течение 5-10 дней.

[Денис В.]

Методически правильнее - в январе (имхо).
5 дней - не для счета, а для с/ф. Это связано с исчислением НДС, а не признанием расходов.

[Svetishe]

Методически правильнее - в январе (имхо).

Тем более, что и в счете написано, что за услуги, оказанные в январе. Я всегда все такие услуги приходую последним днем месяца.

[Nateana]

Я и сама склоняюсь к вашей точке зрения, но меня смутила статья в "Российском налогвом курьере" №9, 2003 "МОБИЛЬНАЯ СВЯЗЬ: КАК ПРАВИЛЬНО УЧЕСТЬ"

"Когда можно признать стоимость разговоров

Сотовый телефон отличается от обычного только тем, что он не прикреплен ни к какому помещению и может постоянно быть при его владельце, где бы тот не находился.
Стоимость услуг сотовой связи, так же как и услуг проводной связи, в целях исчисления налога на прибыль является прочим расходом, связанным с производством и реализацией. Это установлено пп.25 п.1 ст.264 НК РФ. Все прочие расходы, в том числе и услуги связи, косвенные. Соответственно они признаются единовременно, а не распределяются как прямые расходы (ст.318 НК РФ).
В какой момент можно учесть услуги связи в целях налогообложения? Об этом сказано в ст.ст.272 и 273 Кодекса. Статья 272 диктует правила признания расходов для метода начисления, а 273-я - для кассового метода.
При методе начисления датой осуществления расходов на мобильную связь может быть либо последний день отчетного периода или года, либо день предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
Чтобы признать расход на телефонную связь в день предъявления документов, нужно, чтобы эта услуга была уже оказана, а счет за нее или детализация звонков поступили в месяце, следующем за месяцем оказания услуги. Дело в том, что до того как у организации не будет первичных документов, подтверждающих расход, учесть его в целях налогообложения нельзя. Это установлено п.1 ст.252 Кодекса.

Пример 2. 10 апреля 2003 г. организация получила счет за оказанные в марте услуги сотовой связи на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.). Дата счета - 5 апреля 2003 г. Организация оплатила счет 11 апреля. Доходы и расходы она определяет по методу начисления.
В данном случае расходы по услугам сотовой связи надо признать в день предъявления организации документов, служащих основанием оплаты услуг связи. В нашем примере счет выставлен 5 апреля 2003 г. Дата доставки счета значения не имеет.
В бухучете эти расходы тоже можно отразить в апреле. Показать их в марте бухгалтер не может - у него нет на то основания, ведь бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов. Поэтому в апреле бухгалтер должен сделать следующие проводки:
5 апреля
Дебет 26 (44, 20) Кредит 60
- 10 000 руб. - отражено оказание услуг сотовой связи;
Дебет 19 Кредит 60
- 2000 руб. - отражена сумма НДС со стоимости услуг;
11 апреля
Дебет 60 Кредит 51
- 12 000 руб. - оплачены услуги сотовой связи;
Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19
- 2000 руб. - принят к вычету НДС по услугам связи.

Итак, если услуги связи оказаны, например, в марте, а первичные документы по этим услугам выставлены в апреле, расход в виде стоимости услуги нужно учесть в апреле. И это не зависит от того, когда счет был доставлен в организацию. Если, допустим, счет доставили в мае, то услуги надо признать все равно в апреле."

[Денис В.]

Да, налоговики стараются ориентироваться на первичный документ. Глинкин, по-крайней мере писал об этом.
Но в этой же статье

либо последний день отчетного периода или года, либо день предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.

[Svetishe]

Итак, если услуги связи оказаны, например, в марте, а первичные документы по этим услугам выставлены в апреле, расход в виде стоимости услуги нужно учесть в апреле.

У нас МТС, все первичные документы приходят 8-10 числа следующего месяца, но даты на них стоят последнего дня месяца оказания услуг. Это техническая сторона вопроса: необходимо время, чтобы распечатать и разослать. Вы же не закрываете затратную часть строго в последний день, а дожидаетесь всех счетов за месяц. За Вами выбор: в последний день или в день получения первички. ИМХО, в последней день правильнее и удобнее.