Наша фирма занимается издательской деятельностью(выпускаем газету) и мы постоянно участвуем в выставках. Для одной из выставок мы сами изготовили календари. Является ли реализацией, а следовательно обектом налогообложения по НДС раздача календарей в рекламных целях?
Является. Если количество небольшое, может быть другим способом списать...
muza, есть разные мнения. Прецедент видел только один - при бесплатной раздаче сувенирки покупателям. Там суд сказал, что это не безвозмездная передача, а расходы на рекламу (по-моему это был Московский округ).
Но минфин как-то кричал, что даешь НДС.
Списанная сумма календарей на рекламные расходы включается с себестоимость газеты реализация которой, является объектом налогообложения по НДС. Согласно ст.264 НК рекламные расходы относятся к прочим расходам связанными с производством. Следовательно это расходы, а не реализация и не должны облагаться НДС (ст.146НК)
muza, я то с Вами согласенА вот Тоня и проверяющие могут засумлеваться.
На всякий случай даю кусок текста.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА
от 19 августа 2003 г.
по делу № КА-А40/5796-03П
-----------------------------------------------------------------------------
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон и обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
Удовлетворяя исковые требования, судом сделан вывод о том, что передача подарков покупателям происходила в рамках рекламной кампании, является расходами на рекламу и не может быть квалифицирована как безвозмездная передача товара применительно к ст. 146 НК РФ. Поддерживая позицию судебных инстанций, кассационная коллегия исходит также из характера деятельности организации, при осуществлении которой получение покупателем подарка происходит только под условием приобретения определенного товара, что подтверждает возмездный характер совершенных сделок.
Стоимость подарков входила в общую цену договора купли-продажи товаров, затраты включались Обществом в себестоимость в качестве рекламных расходов, указанные обстоятельства истцом документально подтверждены и исследовались судом первой и апелляционной инстанции.
В этой связи неправомерна квалификация налоговым органом указанных сделок как безвозмездная передача товаров, поскольку стоимость подарков включена в цену реализуемых товаров и отдельный объект налогообложения при реализации подарков не возникает. При таких обстоятельствах довод заявителя кассационной жалобы со ссылкой на письмо Управления МНС России по г. Москве от 25.11.1999 N 02-11/15885 "О НДС" о порядке исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет при безвозмездной передаче товаров, судом кассационной инстанции отклоняется, поскольку данное разъяснение Управления касается безвозмездной передачи товаров, и поэтому не может применяться к рассматриваемому спору.
Применение же налогоплательщиком разъяснения письма Управления МНС России по г. Москве N 02-14/35611 от 31.07.2001, согласно которому стоимость призов, обороты по их передаче во время массовых рекламных кампаний не подлежат обложению НДС, в силу прямого указания ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения, поскольку является применением налогоплательщиком письменных разъяснений, данных налоговым органом в пределах своей компетенции.
В кассационной жалобе ответчик утверждает, что позиция налоговых органов, представленная в приказах, инструкциях, методических указаниях и иных документах, не являющихся нормативно-правовыми, и, следовательно, необязательными для применения налогоплательщиками, может различным образом ориентировать налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства и поэтому указанные разъяснения не могут устанавливать освобождения от уплаты налога.
Данный вывод противоречит принципу налогообложения, в соответствии с которым неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В данном случае речь не идет об установлении дополнительных льгот по уплате налога. Истец применял разъяснения, изданные компетентным государственным органом и не может быть привлечен к ответственности за то, что действовал во их исполнение в силу ст. 111 Кодекса.
Кроме того, акт и решение Инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности вынесены с нарушением ст. ст. 100, 101 НК РФ, поскольку в них документально не подтверждены обстоятельства, на которые ответчик ссылается в обоснование своих требований.
В оспариваемом решении ответчика не содержится ссылок на обстоятельства, свидетельствующие об исчислении цен подарков в соответствии с требованиями ст. 154 НК РФ, согласно которым их стоимость должна устанавливаться на основе рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса.
Учитывая изложенное, суд обоснованно удовлетворил иск Общества о признании решения Инспекции в части доначисления НДС на стоимость подарков, переданных покупателям в рамках рекламной кампании недействительным и противоречащим НК РФ.
То есть это спорный вопрос? Если мы небудем облагать НДС раздачу календарей,то шанс выиграть в суде есть, ссылаясь на то что это расходы, а не безвозмездная передача?
muza, шанс есть всегда.
Я бы еще поссылался на определение т.р.у. в ст. 38.
Правда немного дегтя:
Как правило, когда налогоплательщик ссылается на неустранимые противоречия, налоговики говорят, что это у Вас противоречия, у нас же все ясно.
А как другие организации интересно поступают в такой ситуации облагают НДС или нет?
Проведите опрос
и налорг поссылается. И выяснится, что это - товарЯ бы еще поссылался на определение т.р.у. в ст. 38.
Мне скучно, Бес...
Товар. Но передается не безвозмездно а в составе газеты.
А способ разрекламировать типа "лишние 10% бесплатно" - это лишь для целей рекламы.
Если в составе газете - то да.
А если просто я стою на улице и раздаю водку бесплатно, и ору дурным голосом - летайте Аэрофлотом и ездите РЖД ?!!!
Мне скучно, Бес...
Бесплатная раздача водки имхо реализация. Зато можно НДС зачесть по производству/покупке этой водки.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
