Добрый день! При покупке алкоголя для подарков партнерам на НГ, сумму НДС можно принять к вычету? (Д19К60)
 |
Добрый день! При покупке алкоголя для подарков партнерам на НГ, сумму НДС можно принять к вычету? (Д19К60)
Добрый день! В данном случае вы можете использовать выдержку из следующей статьи:
"Новая бухгалтерия", 2011, N 2
КОМПАНИЯ ДАРИТ ПОДАРКИ: КАК НЕ ДОПУСТИТЬ ОШИБОК В УЧЕТЕ
,,,
НДС: в раздаче подарков Минфин видит реализацию
Позиция финансового ведомства по вопросу исчисления НДС со стоимости подарков неизменна: передача организацией своим работникам и клиентам подарков является объектом обложения НДС, так как передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ, то есть как рыночная стоимость данных товаров (Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16).
При этом чиновники разрешают применять вычет налога при осуществлении указанных операций в общеустановленном порядке. То есть "входной" НДС по приобретенным товарам может быть принят к вычету в полном объеме при наличии счета-фактуры (Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).
Отметим, что с таким подходом не согласны суды. В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 N А26-12427/2009 указано, что передача подарков сотрудникам обусловлена наличием трудовых отношений и относится к системе поощрения работников предприятия. То есть реализации в смысле ст. 146 НК РФ не возникает и объекта обложения НДС соответственно тоже. И применять к такой передаче правила ст. 154 НК РФ неверно.
Но позицию, отличную от мнения проверяющих, придется доказывать в суде. Поэтому решение остается за бухгалтером.
Н.Панкратова
"ЭЖ"
Подписано в печать
07.02.2011
По Бухгалтерскому учету будут следующие проводки (из консультации С.А.Скобелева, Консалтинговая группа "Аюдар", 16.02.2009) в ситуации, когда дарят подарок работнику:
Содержание операций Дебет Кредит
Произведена оплата 60 51
поставщику
Отражена в составе прочих 91.02 60
расходов стоимость подарка
Отражен НДС, предъявленный 19 60
поставщиком
Принят к вычету НДС, 68.2 19
предъявленный поставщиком
Приобретенный подарок 012
принят на забалансовый учет
Подарок вручен работнику 012
Как я понимаю, автор предлагает создать отдельный субсчет для подарков.
Получается лучше не ставить на вычет. Чтобы потом не доказывать свою позицию в суде)
О каком доказывании речь? Если вы прислушаетесь к МФ и начислите НДС с безвозмездной реализации - заявите вычет. Если прислушаетесь к АС - не начислите и, соответственно, не заявите вычет.
Прислушиваться к мнению АС можно только в случае с работниками, при подарках партнерам - необходимо начислять НДС.
А алкоголь можно официально дарить? Никакой лицензии не требуется?
Добрый день!
Вопрос: Допускает ли действующее законодательство по обороту алкогольной продукции поставку алкогольной продукции организациям, не имеющим лицензий на ее оборот, в случае если такая продукция приобретается для представительских целей, подарков либо иных целей, не связанных с ее дальнейшей перепродажей?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон) лицензированию подлежат виды деятельности, связанные с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве алкогольной, спиртосодержащей и иной продукции либо в технических или иных не связанных с производством указанной продукции целях) и розничной продажи спиртосодержащей продукции.
Таким образом, Закон не предусматривает обязанности организаций, осуществляющих закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве алкогольной, спиртосодержащей и иной продукции либо в технических или иных не связанных с производством указанной продукции целях, получать лицензии на осуществление указанной деятельности.
Следовательно, поставка алкогольной продукции организациям, не имеющим лицензий на ее оборот, в случае если такая продукция приобретается для представительских либо иных целей, не связанных с ее дальнейшей перепродажей, действующим законодательством не запрещена.
Вместе с тем следует иметь в виду, что цели использования алкогольной и спиртосодержащей продукции не должны противоречить нормам гражданского законодательства. В частности, в соответствии с п. 4 ст. 575 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда, в отношениях между коммерческими организациями.
И.Б.Королева
Фонд системного анализа
и социально-экономического
проектирования
24.07.2006
Хочу внести уточнение - на данный момент п. 4 ст. 575 устанавливает ограничение в 3000 рублей.
Еще прошу учесть, что:
Вопрос: Может ли организация учесть в целях налога на прибыль расходы, связанные с приобретением подарков (алкогольных напитков) стоимостью до 3000 руб. для своих VIP-клиентов - юридических лиц?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 октября 2010 г. N 16-15/108647@
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Пунктом 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией, пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ отнесены расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 указанной статьи.
На основании ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Согласно Письму ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624, направленному Письмом ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@, под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.
Таким образом, денежные затраты на подарки для клиентов организация может учесть при исчислении налоговой базы в случае их квалификации как расходов на рекламу, то есть при их вручении неопределенному кругу лиц.
Организация дарит подарок не каждому клиенту, а только своим VIP-клиентам, то есть круг лиц в данном случае ограничен, поэтому затраты на приобретение подарков нельзя отнести к рекламным расходам.
Если подарки сделаны определенному кругу лиц, то такие затраты налогоплательщик не сможет учесть при определении налоговой базы, так как согласно п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.В.ЧЕРНИЧУК
18.10.2010
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
