 |
Кто делал (или будет делать) инвентаризацию резерва на оплату отпусков в конце года? прочитала статьи, все ясно, кроме определения среднедневного заработка (как пишут исходя из методики расчета среднедневного заработка), как это? Брать зарплату и делить на количество рабочих дней? или надо расчитывать по аналогии с расчетом отпуска? брать ли годовые премии? спасибо
Добрый день. У меня возник такой же вопрос. смотрю Вам никто не ответил. Как же вы поступили? У меня народу немного, расчитала по каждому средний заработок, как для отпуска, но сомневаюсь, может все таки надо брать средний по организации.
Ольга, вы правильно написали, ср. ЗП надо брать по каждому сотруднику. Более подробно смогу ответить только после праздников.Напомните!
Спасибо!!!
Ольга, выкладываю спр. которую пишу по итогам года:
Бухгалтерская справка
(по закрытию резерва на отпуска 2014 года в НУ и БУ)
I. Часть;
1. На предприятии создается резерв на отпуска согласно п.2.1. Положения «Формирование и использование резерва ожидаемых (предвиденных) затрат с использованием счета "Резервы предстоящих расходов » приложение № ... к приказу об учетной Политике.
2. Для сближения данные бухгалтерского и налогового учета, а также для планирования затрат, суммы резерва, были подсчитаны одинаково.
3. Резерв начисляется ежемесячно по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета расходов. Использование резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и 70
4. Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв на отпуска по бухгалтерскому учету в ПБУ 8/2010 не определен.
5. Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв на отпуска по налоговому учету создания резерва, установлен ст. 324.1 НК РФ.
6. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
7. Целью бухгалтерского учета является признание возникающих у организации обязательств по оплате отпусков вообще (а не отпусков отчетного года). Поэтому в бухгалтерском учете остаток резерва на конец года никак не может быть равен нулю, даже если все работники своевременно были в отпуске. Ведь, вернувшись из отпуска, они уже успели "накопить" часть отпускных следующего года.
8. Минфин России, отвечая на вопрос о целях упрощения учета вести бухгалтерский учет резервов на оплату отпусков по правилам НК РФ (ст. 324.1 НК РФ), прописав данное решение в своей учетной политике, однозначно не ответил. В Письме от 03.05.2012 N 03-03-06/1/222, он ограничились лишь ссылками на вышеперечисленные нормы: порядок отражения оценочных обязательств в бухгалтерском учете и отчетности организаций установлен ПБУ 8/2010, в налоговом учете создание резервов на оплату отпусков регулируется ст. 324.1 НК РФ.
9. Считаю, что при соблюдении положений п. 16 ПБУ 8/2010, исходя из которого организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности величины оценочного обязательства, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков при необходимости может формироваться в бухгалтерском учете на условиях, предусмотренных ст. 324.1 НК РФ.
10. Также, в связи с трудоемкостью и нецелесообразностью инвентаризации дней неиспользованного отпуска вообще (см.п..7), инвентаризация производится только дней, переходящих на следующий год (остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в предыдущем периоде) для целей учета в БУ и НУ одинаково.
I I. Часть;
1. . Расчет показателей для размера ежемесячных отчислений при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, на основании ст.324 НК РФ в 2014 году в налоговом и бухгалтерском учете осуществляется на основании расчетов. Т.к в предыдущем году организация при расчете суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и
2. в связи с материнством, обязательное медицинское страхование с этих расходов, а дополнительно еще и сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, далее - Страховые взносы применялась регрессия , то плановый расчет страховых взносов осуществляется пропорционально сумме планируемых взносов по отпускным. Вместе с тем не меняется размер тарифов страховых взносов. Следовательно, вместо суммы 30 % (Фонд социального страхования 2,9%, Федеральный фонд ОМС 5,1%,Пенсионный фонд 22%,.Процент с учетом регрессии составит 11,7 % (см.расчет). В 2014 году повышение заработной платы было незначительное, индексация на ИПЦ, следовательно коэффициент инфляции (ИПЦ) не применялся.
3. Расчёт производился ежемесячно, начислено 1.....=, использовано.........=
4. Остаток резерва, перенесенный на 2015 год.
Организация не планирует вносить изменения в учетную политику на следующий год, а в учете организации на счете 96 числится кредитовое сальдо:
Расходы по формированию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (прямые затраты по сч 20) К ...
Расходы по формированию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков ОПП счет 25 ...
Расходы по формированию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков косвенные счет 23) ..
Расходы по формированию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (косвенные счет 26) К ...
Расходы по формированию резерва (страховые взносы) предстоящих отпусков косвенные ОПП счет 25) К ..
Расходы по формированию резерва (страховые взносы) предстоящих отпусков косвенные счет 23) К ..
Расходы по формированию резерва (страховые взносы) предстоящих отпусков косвенные АУП счет 26) К ...
Расходы по формированию резерва (страховые взносы) предстоящих отпусков счет 20 ( прямые) К 1..
На общую сумму ..., соответственно, разницы включены в состав внереализационных доходов на 31 декабря.
В налоговом учете:
СРОНО = (ДНО x СДРОТ) + СВ, сумма расходов на оплату неиспользованных отпусков:
ДНО - количество дней неиспользованных отпусков 75 дней;
СДРОТ - средняя дневная сумма расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск:
Б.. Д.В. 1264-95 Ч.. Л.В.1459-43 , Як... А.В., 2076-43, С...О.В. 2365-16, П...И.И. 2275-87;
СРОНО= 19321+ 81010 + 48103=148434=
Б..Д.В. 1264-95 +(1264-95 * 9,1%) *14 дн.= 19321
Ч..Л.В.,Я.. А.В.(((1459-43 + 2076-43) + ((1459-43 + 2076-43)* 9,1%)) *
42 дн.))/ 2 =81010=
Ст.. О.В.,По... И.И.= ((2365-16+2275-87) + (2365-16+2275-87)* 9,1%)) *19)))/2 дн.= 4...=
Следовательно, посчитать недоиспользованную сумму резерва на конец календарного года можно по формуле:
НСР = остаток с предыдущего года + СНР - (СРОИО + СРОНО), неиспользованная сумма резерва = 4..+ 1..- (8 .. +1..)= 2 ..=
СНР - сумма начисленного в текущем 2014 году резерва 10 ...=
СРОИО - сумма расходов на оплату использованных в текущем году отпусков 8 ...
СРОНО - сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (иными словами, остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год) 1...=
НСР , с учетом остатка с предыдущего, 2013 года, составляет 2 ..= сумма резерва учитывается в составе внереализационных доходов текущего налогового периода (абз. 2 п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
В бухгалтерском учете:
Расчет осуществляется аналогично способу в налоговом учете
5. Документы, подтверждающие расчеты, в бухгалтерии ЗАО "...." присутствуют. Также произведена инвентаризация расчетов по состоянию на 31 декабря 2014 года.
Вот это ДАААА!!!!!! Спасибо ОГРОМНОЕ, Татьяна!!!!!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
