<P>С.М. Рюмин, финансовый директор ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»</P>
<P><strong>Печально, но факт: с полученного аванса Налоговый кодекс обязывает
заплатить НДС. Однако это требование можно обойти. Обратимся за помощью к посреднику.</strong></P>
<P >Получить предоплату в счет будущих поставок
товаров стремится любая компания. Само собой, такая форма расчетов удобна,
поскольку она не только гарантирует оплату по счетам, но и обеспечивает фирму
дополнительными деньгами для погашения всех необходимых расходов.</P>
<P >Однако есть у таких расчетов и негативный момент: с суммы полученного
от покупателя аванса компания должна заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК
РФ). Зачесть его можно только в момент реализации товаров. Казалось бы, какая
разница в том, когда налог перечислить в бюджет? В некоторых случаях это имеет
существенное значение.</P>
<P ><B>Бесперспективные перспективы</B></P>
<P >Предположим, 100-процентная предоплата получена фирмой в конце
налогового периода (месяца или квартала). Потратить деньги на закупку необходимых
для производства материалов и оплату работ своих контрагентов она может не
успеть. В итоге ей придется не только начислить НДС с полученного аванса, но
и реально заплатить его в бюджет, поскольку сумм налога к зачету попросту не
будет.</P>
<P >Для компании это выльется в поиски дополнительных «живых» денег
на закупку материалов и оплату работ, так как значительная часть аванса будет
уже потрачена на уплату налога.</P>
<DIV >
<BLOCKQUOTE><B>Пример 1</B></BLOCKQUOTE>
</DIV>
<BLOCKQUOTE>
<P >В апреле 2005 года ЗАО «Актив» получило заказ от ООО «Пассив»
на выполнение работ по ремонту помещения на сумму 118 000 руб. (в том числе
НДС – 18 000 руб.). Условием договора предусмотрена 100-процентная предоплата.
Для исполнения заказа нужно закупить материалов на сумму 106 200 руб. (в
том числе НДС – 16 200 руб.). Компания отчитывается по НДС помесячно.</P>
<P >Ситуация 1. Оплата материалов производится в апреле. В этом
случае в бюджет нужно перечислить налог в сумме 1800 руб. (18 000 – 16 200).
Следовательно, у компании остается свободных 10 000 руб. (118 000 – 106 200
– 1800).</P>
<P >Ситуация 2. Материалы оплачены в мае. В апреле «Актив» перечислил
в бюджет НДС с полученного аванса в размере 18 000 руб. В результате компания
вынуждена привлечь дополнительно 6200 руб. для оплаты счетов своих поставщиков
(118 000 – 18 000 – 106 200).</P>
</BLOCKQUOTE>
<P >Как видите, в целом результат описанной выше сделки положительный.
Между тем при несовпадении момента оплаты (получения аванса) и закупки необходимых
для выполнения заказа материалов по налоговым периодам может сложиться ситуация,
когда предприятию не будет хватать «живых» денег.</P>
<P ><B>Нарисуем схему</B></P>
<P >Однако выход из тупика есть. Вкратце опишем схему.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?22541