Уважаемые клерки. Помогите понять.
Резидент Украины оказывает консультационные услуги российской организации на территории РФ. Выставляет счет-фактуру по ставке НДС 20% (ставка Украины). В РФ покупатель услуг должен выполнить обязанности налогового агента, то есть исчислить, удержать из доходов продавца и заплатить 18% НДС в бюджет России.
Поскольку покупатель консультационных услуг зарегистрирован на территории РФ, местом реализации этих услуг будет считаться Россия и по российскому, и по украинскому законодательству. А это значит, что рассматриваемая операция будет облагаться НДС на территории РФ, а на территории Украины облагаться не будет.
Налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). То есть налог рассчитывается по ставке 18/118 от суммы облагаемого дохода.
Пример 1
По условиям договора стоимость консультационных услуг, оказываемых украинским партнером российской компании, составляет 236 000 руб. По этой сделке российская организация должна выполнить обязанности налогового агента - удержать из дохода, выплачиваемого иностранному лицу, НДС по расчетной ставке 18/118.
Рассчитаем сумму НДС, которую должен удержать налоговый агент: (236 000 : 118) х 18 = 36 000 руб. В бухгалтерском учете нужно отразить следующие операции по сделке:
Дт 44 Кт 60 236 000 руб. - приобретены услуги у иностранного лица.
Дт 60 Кт 68-НДС 36 000 руб. - удержан НДС, причитающийся к уплате в бюджет налоговым агентом.
Дт 68-НДС Кт 51 36 000 руб. - перечислен НДС в бюджет.
Дт 19 Кт 60 36 000 руб. - отражен НДС со стоимости услуг, выполненных украинским исполнителем.
Дт 68-НДС Кт 19 36 000 руб. - НДС, уплаченный налоговым агентом, предъявлен к вычету.
Дт 60 Кт 51 200 000 - перечислена сумма украинскому исполнителю за минусом удержанного НДС.
На сч60 остается кредитовое сальдо 36 000 руб?
Ответить с цитированием
Сообщение от Ваша тётя
