Учет входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ)

[Tom Smith]

Уважаемые коллеги, уточните, пожалуйста, два момента по учету входного НДС.

Юридическое лицо на ОСНО, плательщик НДС, приобрело
товары для конкретной сделки, дальнейшей продажи на экспорт по ставке 0%.

1. Можно ли сумму входного НДС по этим товарам полностью
учесть в стоимости приобретенного товара? Или НДС следует относить на сч.91?

2. Раздельный учет, определение 5% лимита расходов.
Насколько понимаю, помимо расходов по доставке этих товаров, необходимо
брать в расчет расходы по налогам, з/п (всего два человека), аренде.
Как рассчитать, какую долю брать из этих статей расходов?

[Ярослав]

Не путайте налогообложение по ставке 0% с необлагаемыми операциями.
В данной ситуации входящий НДС подлежит вычету. Момент вычета - дата сбора пакета документов, подтверждающих экспорт.

[Tom Smith]

Ярослав, благодарю!
Подскажите, пожалуйста, по поводу второго момента относительно
определения 5% лимита для раздельного учета.
Как рассчитать, какую долю расходов брать из затрат на оплату персонала (два человека) и аренды?

[Тоня]

Как рассчитать

Как хотите (доля расходов, выручки, з/ты и т.д.). Применять 4-170-НК вы не обязаны, для вас только
10-165-НК. Документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

[Tom Smith]

Тоня, спасибо Вам за подробный ответ!
Если всё же выбираем порядок определения исходя из доли расходов -
как определить часть зарплаты сотрудника и аренды, которая связана с его деятельностью
по закупке товара для экспорта?

[Тоня]

Например, пропорционально выручке.

[Tom Smith]

Тоня, спасибо, теперь понял!
И еще один вопрос, пожалуйста.
Правильно ли понимаю, что в случае раздельного учета проводки (например, по услугам аренды) в 1с7 делаются вручную, чтобы разделить сч.19 на 18% и 0% согласно этой пропорции от выручки?

[Тоня]

В 7ке раздельный учет ручками. Если у вас есть необходимость делить непосредственно на 19 счете.

[Tom Smith]

Тоня, осознал, что делить на счете 19 необходимости, действительно, нет.
Проще прописать методологию расчета входного НДС для 0% и 18% в учетной политики для НУ
и в книгу покупок регистрировать лишь часть НДС.

Тогда необходимо прописать в учетной политике, что к вычету может предъявляться
лишь часть НДС по с/ф в соответствии с расчетом?
Получается, в конкретном примере по услугам аренды будет браться часть НДС счета-фактуры?

[Тоня]

в книгу покупок регистрировать лишь часть НДС.

А остальную часть куда собираетесь деть?

[Tom Smith]

Тоня, поправлю себя - в книге покупок регистрируется весь НДС, если собран пакет документов по 0%.
Если пакет документов не собран - часть НДС (в соответствии с расчетом) по этой с/ф аренды регистрируется,
а часть остается до того квартала, когда будет собран весь пакет документов. Верно?

[Тоня]

Верно если данная методология утверждена в данной организации. Вы поймите, что раздельный учет входного НДС по ОХЗ в организациях, реализующих ТРУ по разным ставкам НДС, вещь интимная, каждый разрабатывает и утверждает свой метод. У вас экспортные отгрузки явление постоянное или раз в год?

[Tom Smith]

У вас экспортные отгрузки явление постоянное или раз в год?

Тоня, извините за паузу с ответом. Всего за год планируется две отгрузки.

[Тоня]

Тогда пост 11 вполне жизнеспособен.

[Tom Smith]

Благодарю!