Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как быть?
Ситуация следующая: ООО "Алмаз" решило выплатить 800 000 руб. дивидендов за 2012 год, при этом само общество получило в 2012 году 1 000 000 руб. дивидендов.
Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ сумма удерживаемого налога с дивидендов рассчитывается по формуле:
Н = К x Сн x (д – Д) ,
где: Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Сн – налоговая ставка – 9% при выплате дивидендов физическим лицам – резидентам РФ и российским организациям, не применяющим в данном случае ставку по налогу на прибыль в размере 0%.
д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов
Д – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (кроме тех, по которым применяется нулевая ставка) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получателей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, исчисляемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. Поскольку речь идет о сумме дивидендов, полученных самим налоговым агентом, в расчете участвуют суммы дивидендов за вычетом удержанного с них налога (то есть чистые дивиденды).
В результате расчетов значение Н получилось отрицательным, так как сумма полученных обществом дивидендов больше распределяемой суммы дивидендов.
Вопрос: при отрицательном значении Н должно ли ООО "Алмаз" удержать НДФЛ у учредителя-физ.лица? нужно ли подавать справку 2-НДФЛ?
