заказчик требует с экспедитора копии счетов-фактур "сторонних организаций"

[ЭляД]

Добрый день! Наша компания занимается транспортной экспедицией. По договору нашим вознаграждением является разница между суммой полученной от Клиента и суммой затраченной на организацию перевозки. А сегодня наш заказчик прислал новые требования по работе с экспедиторами, где ссылается на письма ФНС от 18.02.2013 и разъеснение ФНС в УНП №8, и требует, чтобы мы или перевыставляли от своего имени счета-фактуры перевозчиков, либо делали сводную, но с копиями счетов-фактур сторонних компаний. Кто-нибудь уже с этим сталкивался?

[Дашуточка]

Добрый день! Наша компания занимается транспортной экспедицией. По договору нашим вознаграждением является разница между суммой полученной от Клиента и суммой затраченной на организацию перевозки. А сегодня наш заказчик прислал новые требования по работе с экспедиторами, где ссылается на письма ФНС от 18.02.2013 и разъеснение ФНС в УНП №8, и требует, чтобы мы или перевыставляли от своего имени счета-фактуры перевозчиков, либо делали сводную, но с копиями счетов-фактур сторонних компаний. Кто-нибудь уже с этим сталкивался?

я б тоже требовала. какие-такие доказательства, что разница сто, а не рупь в отсутствие доков?

[ЭляД]

Что значит в отсутствии документов? мы представляем заказчику полный пакет, с оригиналом ТН, с поручением экспедитору, экспедиторской распиской, актом и счетом-фактурой. Зачем заказчику знать сколько мы зарабатываем на этом?

[Дашуточка]

Что значит в отсутствии документов? мы представляем заказчику полный пакет, с оригиналом ТН, с поручением экспедитору, экспедиторской распиской, актом и счетом-фактурой. Зачем заказчику знать сколько мы зарабатываем на этом?

и как он на основании этой макулатуры посчитает вознаграждение?

[ЭляД]

Я наверное не правильно сформулировала проблему) Мы всегда оформляли счет-фактуру для заказчика на всю сумму оказанных услуг без выделения нашего вознаграждения. Теперь заказчик, ссылаясь на свежие письма ФНС требует с нас оформлять счет-фактуру как при посреднеческом договоре. Вопрос, это только у нас такие проблемы или кто-то уже сталкивался с такими требования к экспедиторам в этом году

[Дашуточка]

*** Я наверное не правильно сформулировала проблему)
///даже не знаю: смеяться или плакать

*** Мы всегда оформляли счет-фактуру для заказчика на всю сумму оказанных услуг без выделения нашего вознаграждения.
/// зависит от условий договора

***Теперь заказчик, ссылаясь на свежие письма ФНС требует с нас оформлять счет-фактуру как при посреднеческом договоре.
///см.выше. письма дай почитать

***Вопрос, это только у нас такие проблемы или кто-то уже сталкивался с такими требования к экспедиторам в этом году
///вопрос о квалификации договора был всегда

[ЭляД]

Согласна, что вопрос квалификации договора был и в зависимости от формулировки можно было оформлять по-разному. Но в последних письмах все как-то однозначно в пользу посреднического договора. А вот письмо, которое мне прислал заказчик:

Учет. Налоги. Право | № 8, 26 февраля – 4 марта
Картина недели
ФНС рассказала, как обезопасить вычет НДС
Теперь есть только один надежный способ подтвердить вычеты НДС в ситуации, когда компания платит экспедитору вознаграждение, а также компенсирует ему затраты на услуги сторонних организаций по перевозке, погрузке и т. д. В этом случае от экспедитора надо получить отдельные счета-фактуры на его собственные услуги по организации транспортировки и на услуги сторонних организаций. Такую позицию Минфин высказывал в письме от 29.11.12 № 03-07-15/161. И теперь это разъяснение стало обязательным для налоговиков — на минувшей неделе ФНС разместила его на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»*. Это значит, что сейчас вдвойне рискованно в такой ситуации ставить НДС к вычету по единому счету-фактуре от экспедитора. Инспекторы на проверке наверняка такой вычет снимут.
При этом в письме № 03-07-15/161 Минфин предложил два варианта оформления счетов-фактур на услуги сторонних компаний.
Первый вариант: экспедитор перевыставляет от своего имени каждый счет-фактуру. Второй вариант: экспедитор оформляет сводный документ, отражая в нем каждую услугу отдельной строкой.
Как подтвердили нам в ФНС России, оба способа допустимы. Все зависит от того, какой из них компании пропишут в договоре и какие именно услуги приобретает экспедитор. Например, если он заказывает одну только перевозку, удобнее перевыставить счет-фактуру перевозчика. Если же экспедитор приобретает целый комплекс услуг, то проще будет свести множество счетов-фактур в единый документ. Но в любом случае выбор остается за самими компаниями. Если они решат, например, что экспедитор перевыставит 20 счетов-фактур, у инспекторов претензий не будет.
Но какой бы способ компании ни предпочли, экспедитор должен вместе со счетами-фактурами передать своему клиенту копии счетов-фактур и «первички», полученных им от сторонних компаний. Этого требует Минфин в письме № 03-07-15/161, и в ФНС России подчеркнули, что это обязательное условие вычета НДС.
* См. также письмо ФНС России от 18.02.13 № ЕД-4-3/2650@.
Оставить отзывО сервисе
Письмо ФНС России от 18.02.2013 № ЕД-4-3/2650@ "О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 29.12.2012 № 03-07-15/161 по вопросам составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции"
Дата публикации: 20.02.2013


Дата: 20.02.2013
Номер: ЕД-4-3/2650@
Вид налога (тематика): НДС
Статьи Налогового кодекса:
Статья 169

Вопрос:
О составлении счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции

Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2012 № 03-07-15/161 об оформлении счетов-фактур при оказании транспортно-экспедиционных услуг.

Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный
советник Российской Федерации 3 класса
Д.В.Егоров

Приложение

Письмо Минфина России от 29.11.2012 № 03-07-15/161


В связи с вашим письмом о целесообразности доведения до сведения налоговых органов и налогоплательщиков, а также размещения на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В случае если организация при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (далее-экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ею в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в котором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.

Согласно пункту 3 статьи 168 и пункту 3 статьи 169 Кодекса счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам).

Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.

В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).

В то же время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров.

Кроме того, согласно нормам главы 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» Гражданского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.

Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок.

В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.

При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

И.В.Трунин

[Дашуточка]

и как отсюда следует, что экспедиция - посредничество?

В случае если организация при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (далее-экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ею в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в котором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.

в письме лишь рассматривается ситуация с договором по посреднической модели. не более.

[ЭляД]

[QUOTE=Дашуточка;53973780]и как отсюда следует, что экспедиция - посредничество?

Отсюда следуют требования нашего заказчика оформлять новый договор как посреднический.

[Ирина ЛС]

У нас была схожая ситуация (посреднические услуги, в том числе и по перевозке). Все зависит от формы договора - либо он агентский/посреднический либо на оказание услуг. В первом случае мы оформляем отдельно с/ф на свое вознаграждение, отдельно - на услуги сторонних организаций (соответственно, заказчик видит сумму нашего вознаграждения). При этом стоимость услуг сторонних организаций мы проводим через отгрузку, наша выручка - только наше вознаграждение, НДС в книгу продаж только с этих сумм. Во втором - один с/ф и акт на всю сумму. Услуги сторонних организаций учитываем в расходах, вся сумма, полученная от клиента - наш доход, с неё же исчисляем НДС. Свои плюсы и минусы. Нам второй вариант получился невыгоден, т.к. услуги сторонних организаций зачастую были без НДС, в итоге работали себе в минус. Если ваш договор подразумевает посредничество, то вы обязаны оформлять отдельные с/ф