Заполнение декларации по УСН

[Татьяна Н-ск]

Здравствуйте!

Подскажите пожалуйста по заполнению декларации за 2012 год. Организация на УСН 15% получила в конце 2012 года средства на производство национального фильма.Расходы будут в 2013 году.Прочитала в п.4.2 ст.271 НК,что доходы учитываются пропорционально расходам(не более 3-х налоговых периодов).

Получается,что за 2012 год сдаем нулевую декларацию?А в 2013 году,когда будут расходы-показываем доходы?Или я что-то не так поняла?

Спасибо!

[Andyko]

.Прочитала в п.4.2 ст.271 НК

зачем вы там читали?

[Татьяна Н-ск]

Тогда подскажите,где прочитать?Просто я раньше не сталкивалась с субсидиями,а в главе 26.2 ничего подходящего не нашла.

[Andyko]

потому что никаких особенностей для этих доходов нет

[Татьяна Н-ск]

Получается,что пришли субсидии,-мы должны их показать и заплатить с них ( т.к расходов нет)15%? Просто меня убеждают,что налога за 2012г платить не нужно,т.к.это- целевые средства,направленные на конкретный фильм,который будет сниматься в 2013 г.

[Andyko]

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве об учете бюджетных субсидий при УСН письмом от 31 января 2012 г. N 16-15/007893@ разъясняет следующее.

Вопрос: Организация, применяющая УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов), получила целевую субсидию за счет средств целевого бюджета от Министерства культуры РФ на государственную поддержку кинематографии для производства в 2011 - 2012 гг. анимационного фильма, имеющего статус национального. Объем целевой субсидии составляет 70% от сметной стоимости. Бюджетные средства поступили в полном объеме на расчетный счет организации в 2011 г., производство фильма начнется в 2012 г. Правомерно ли исключение данной субсидии из состава доходов организации в 2011 г. на основании п. 4.2 ст. 271 НК РФ?

Ответ: В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

На основании пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

На основании п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ получателями бюджетных средств являются соответственно орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом РФ.

Казенным учреждением признается государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Так как денежные средства поступают не из бюджета согласно бюджетной росписи, а от Министерства культуры РФ в рамках заключенного контракта, они не могут быть признаны бюджетным финансированием. Следовательно, полученные в оплату произведенного национального фильма средства подлежат включению в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.



Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Н.В.МИХАЙЛОВА

[Татьяна Н-ск]

Спасибо за конкретное письмо!

[Ales87]

Вот подобная ситуация. ООО на УСН 6% заключила государственный контракт с фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере. Работает по целевому финансированию из фед.бюджета. Результат работ останется у Исполнителя. Получается что средства в доход не идут? Декларацию по УСН за 2012 г. сдали нулевую. ОКВЭД 73.10 (научно-исследовательские разработки) попадает под льготный тариф по уплате страховых взносов. Но при сдаче отчета и справки подтверждающий основной вид деятельности ФСС сказали что при нулевой декларации льгота не действует. Пошла в налоговую, уточнить верно ли что декларация нулевая, отправили в отдел камеральных проверок. Там меня запутали еще больше. Сказали заполните раздел 7 декларации. Какой раздел 7 его там нет! Он есть в декларации по налогу на прибыль. Сообразила только когда вернулась на работу. Так что делать? Может мы еще должны сдать декларацию по налогу на прибыль? Или отчет о целевом использовании средств, но ведь его сдают НКО или нет? Нужно ли показывать целевое финансирование в декларации и как?

[Над.К]

Я Вам в другом месте ответила, но могу повторить - фонды права. Нет выручки, облагаемой налогом, нет и льготы