Компенсация платы за учебу

[zorsmirnat]

Учреждение компенсирует работнику стоимость оплаты за обучение. Облагается ли НДФЛ эта сумма?

[Nephila]

облагается ИМХО

[Nephila]

Организация за своего сотрудника оплачивает обучение в вузе. Надо ли удерживать налог на доходы физических лиц с таких расходов?

В соответствии со ст. 196 ТК РФ работодатель может сам определять необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для своих нужд. Порядок проведения этой работы должен определяться коллективным договором, соглашениями, трудовыми договорами.
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования НДФЛ не облагается.
Получение же нового высшего образования не подпадает под эту льготу.
Подробные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/124.

.........................

[Nephila]

В интересах организации сотрудник получает второе высшее образование. Организация оплатила обучение сотрудника. Вуз имеет соответствующие лицензию и аккредитацию.
Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ на сумму оплаты обучения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации сумма оплаты обучения не подлежит обложению НДФЛ, страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование вывода:

НДФЛ

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ в целях обложения НДФЛ к доходам, которые получены налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
При этом в силу п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Таким образом, расходы организации на оплату обучения своих работников в вузе, имеющем соответствующую лицензию, освобождаются от обложения НДФЛ. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/291, от 24.03.2010 N 03-04-07/1-15, от 17.09.2009 N 03-04-06-01/237, от 10.09.2009 N 03-04-06-02/67.

Страховые взносы

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
На основании части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно пп. 12 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
При этом обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию.
Таким образом, оплата обучения (частичная компенсация стоимости обучения) сотрудников организации не облагается страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, от 05.08.2010 N 2519-19).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ) регулируется действующим на сегодняшний день Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Закон N 125-ФЗ дополнен ст. 20.1 и ст. 20.2, вступающими в силу с 1 января 2011 года.
Статьей 20.1 Закона N 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
При этом в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
Таким образом, оплата обучения (частичная компенсация стоимости обучения) сотрудников организации не облагается взносами от НС и ПЗ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

25 апреля 2011 г.

................................