Учет ценных бумаг, необращающихся на организованном рынке ценных бумаг

[Ириналап]

Здравствуйте!

Приобретены в 2010 году ценные бумаги на бирже по 9 рублей. В 2010 г. ценная бумага была обращающейся на организованном рынке ценных бумаг. В 2012 году ценная не стала торговаться на бирже. По данной ценной бумаге у эмитента было на сайте выставлено обязательное предложение о приобретении ценной бумаги. В данном предложении содержались условия обязательной продажи, где цена покупки ценной бумаги составляла 4,53 рубля. Обоснование данной цены был у них прописано - отчет независимого оценщика. Для целей налогового учета по какой цене мы должны были учесть доходы от реализации, если на мамент продажи ценная бумага была необращающаяся на организованном рынке ценных бумаг?

[Сергей А.В.]

Обоснование данной цены был у них прописано - отчет независимого оценщика.

Копии договора с оценщиком и отчета нельзя у эмитента получить?

[Ириналап]

У эмитента на сайте выложена официальная информация, т.е. выписка из отчета оценщика, что рыночная цена на 10 мая 2012 года составляет 4,53 рубля. Дата составления отчета 29 июня 2012 г. Это не будет подтверждением? Заявление на продажу мы им подали в декабре 2012 г.

[Сергей А.В.]

Это не будет подтверждением?

Разгулин говорит, что

в случае реализации не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и определения их расчетной цены с помощью оценщика полагаем, что в целях подтверждения факта определения расчетной цены с помощью оценщика необходимо наличие договора на проведение оценки и отчета.

Мне кажется, что официальной инфы с сайта может быть достаточно.
Но я бы взял для подстраховки последний перед

29 июня 2012 г.

баланс эмитента.
Расчитал стоимость акции по чистым активам минус 20%.
Если полученная цена ниже, чем 4,53, то все в порядке.

[Ириналап]

Я правильно понимаю, мне у эмитента необходимо взять стоимость чистых активов АО и поделить на количество акций. Таким образом я узнаю расчетную стоиомость и если она не отличается от стоимости 4,53 р. более, чем на 20 %, то все в порядке. А если эта стоимость, посчитанная из стоимости чистых активов меньше получится, то какую необходимо брать для расчета цену? И на какую дату необходимо брать стоимость чистых активов, на дату продажи?

[Сергей А.В.]

Вы же продаете бумаги. Поэтому для Вас важно, чтобы фактическая цена продажи была не меньше расчетной цены с учетом предельного отклонения (20%).
Расчетную цену, в частности, можно определить:

стоимость чистых активов АО и поделить на количество акций

[Ириналап]

А в учетной политике для налогового учета нам наверно необходимо прописать, что расчетная цена рассчитыывается в соответствии со статьей 280 НК РФ и п. 9 Порядка определения расчетной цены Нприказ № 10-66/пз-Н от 09.11.2010 г.?

9. Расчетная цена необращающейся акции акционерного общества, не указанная в пунктах 6 - 8 настоящего Порядка, может определяться путем деления стоимости чистых активов общества, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.01.2003 N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 N 03-6/пз (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12.03.2003, регистрационный N 4252), уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.

И на какую дату нам брать стоимость чистых активов, на 30.09.2012 г. наверно, раз продаем мы в декабре?

[Сергей А.В.]

20. Способы определения налогоплательщиком расчетной цены необращающихся ценных бумаг, установленные настоящим Порядком, условия применения налогоплательщиком конкретных способов устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

на какую дату нам брать стоимость чистых активов, на 30.09.2012 г. наверно, раз продаем мы в декабре?

Ммм...
Минфин считает, что в случаях, предусмотренных ст. 75 Закона N 208-ФЗ, датой совершения сделки следует считать день получения налогоплательщиком требования о выкупе ценных бумаг. (Письмо от 16 января 2012 г. N 03-03-06/1/18).

Правда в письме речь об обращающихся бумагах.
Не думаю, что в течении года сумма ЧА эмитента координально изменится.

[aleast]

Коллеги.
В нашей организации схлестнулись две точки зрения на предмет прочтения п. 11 Порядка
11. Расчетная цена необращающейся привилегированной акции акционерного общества может определяться путем деления стоимости чистых активов (капитала) общества, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество таких акций.
Стоимость чистых активов (капитала) общества, приходящихся на привилегированные акции общества, определяется исходя из предусмотренных уставом общества ликвидационной стоимости привилегированных акций и размера дивидендов по привилегированным акциям.
В отношении последнего пункта столкнулись две точки зрения - «бухгалтерская» и «юридическая», по сути отличающиеся в толковании слова «исходя» в контексте документа.
«Бухгалтерская» точка зрения – слово «исходя» указывает на закрытый перечень составляющих стоимости привилегированных акций и сводится только к ликвидационной стоимости и дивидендам. Следовательно, только их следует понимать под чистыми активами, приходящимися на размещенные прив. акции.
«Юридическая» точка зрения – слово «исходя» в данном контексте следует читать в смысле «с учетом», «исходя из наличия либо отсутствия», а весь пункт в комплексе, где первый абзац устанавливает принцип пропорционального деления чистых активов, скорректированный в соответствии со вторым абзацем в зависимости от наличия либо отсутствия дивидендов или ликвидационной стоимости.

Битва идет вокруг конкретного случая - в ходе эмиссии организация за номинал в 1000 рублей приобрела привилегированные акции без ликвидационной стоимости с установленным дивидендом 15 % годовых. При продаже этих бумаг за номинал с "бухгалтерской" точки зрения доля чистых активов, приходящихся на прив. акции - это только купон в размере 150 рублей, т. е. у организации колоссальные убытки (т.к. расчетная стоимость 150 рублей) а у приобретателя -физика, налоговое последствие в виде имущественной выгоды, с "юридической" точки зрения доля чистых активов, приходящихся на прив. акции - это соответствующая пропорция в чистых активах, увеличенная на сумму дивидендов, т. е. у организации уместные налоги (расчетная стоимость 1250 рублей), но риск налоговых претензий.
Ваше мнение.