Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

[tania_0181]

Здравствуйте, помогите разобраться с разницами между Б/У и Н/У.
Ситуация у нас такая: заплатили в июне за право заключения договора аренды земельного участка 150000 руб., поскольку земельный участок, право на заключение договора которого приобретено, используется для строительства на нем объекта производственного назначения для собственных нужд, то в Б/У затраты на приобретение права аренды относятся на увеличение фактических затрат по строительству объекта и учитываются на сч.08 и формируют инвентарную стоимость построенного объекта, а в Н/У включаются в состав прочих расходов отчетного периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет.
Для упрощения расчета: установили сроки: Б/У 3 месяца, 150000/3=50000; Н/У 6 месяцев, 150000/6=25000
Проводки: 30.06.13 б/у 08/97 50 000
н/у 91/97 25 000
возникает временная разница, которая формирует ОНО 68.4/77 (50000-25000)*20%=5 000
31.07.13 б/у 08/97 50 000
н/у 91/97 25 000
68.4/77 5 000
31.08.13 б/у 08/97 50 000
н/у 91/97 25 000
68.4/77 5 000
А вот дальше с сентябрем не пойму, у меня по Б/У 97 счет весь списался, а по Н/У нет, следовательно у меня так же возникает временная разница или уже постоянная?

[mvf]

заплатили в июне за право заключения договора аренды земельного участка 150000 руб.,

76 - 51 :: 150 000 :: оплатили приобретение
08 - 76 :: 150 000 :: отразили приобретение

[tania_0181]

76 - 51 :: 150 000 :: оплатили приобретение
08 - 76 :: 150 000 :: отразили приобретение

Немного не так, 76-51 150000 - оплатили,
97-76 150000
а вот с 97 в Б/У в течении 3 мес на 08, а в Н/У в течении 6 мес на 91
по август включительно все понятно, а вот с сентября не совсем понятно, какие возникают разницы постоянные или временные

[mvf]

Немного не так

Не "не так", а так. По кр. мере после 01.01.11 г.

[tania_0181]

Не "не так", а так. По кр. мере после 01.01.11 г.

Ой, у нас то до 01.01.11, просто уже близится к концу, и я хотела для себя все прояснить, а не так что бы не знать что делать в октябре, когда надо сдавать отчетность, извиняюсь за некорректную постановку вопроса

[tania_0181]

По кр. мере после 01.01.11 г.

после 31.12.11г. все таки правильно наверное будет

[mvf]

ПМФ от 24 декабря 2010 г. N 186н

Письмом Минфина РФ от 14.06.2011 N 07-02-06/106 разъяснено, что данный документ применяется при составлении бухгалтерской отчетности 2011 года, начиная с 1 января 2011 года.

[tania_0181]

Михаил, это Вы имеете ввиду, что не надо было учитывать на 97 счете, правильно я понимаю? Ну а тогда если бы я оставила это на 76 и помесячно списывалабы все равно я прихожу к этим разницам, так все таки какие это разницы постоянные или временные?

[mvf]

так все таки какие это

Если бы еще понять Вас до конца.

которая формирует ОНО 68.4/77 (50000-25000)*20%=5 000

Вот то, что выделено - Вы что именно хотели этим сказать?

[tania_0181]

Михаил, попробую еще раз объяснить, заплатили 150000 руб. за право заключения договора аренды. Сам договр аренды земельного участка на 3 месяца (для примера), в б/у 150000/3=50000 руб. ежемесячно списываю на 08 счет в формирование первоначальной стоимости объекта, а в н/у в соответствии со статьей 264.1 НК на текущие расходы отчетного периода, не менее 5 лет, ну а для примера 6 месяцев, следовательно, 150000/6=25000 руб. ежемесячно списываю на 91.2. Следовательно появляются налогооблагаемые временные разницы между б/у и н/у, которые формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО) 68.4/77, которые будут погашаться по мере начисления амортизации, т.к. первоначальная стоимость объекта получится разная в б/у и н/у.

[mvf]

Ну так у Вас и будет 6 месяцев по 5 000 (25 000 х 0,2 х 6 = 30 000 == 150 000 х 0,2 = 30 000). В чем вопрос-то?

[Аноним]

Разница будет временной, т.к. по мере амортизации объекта разница в расходах будет списана.

[tania_0181]

А если я введу объект в эксплуатацию например в октябре, а в н/у у меня еще не вся сумма списалась (остался еще один месяц 25000 руб), у меня опять возникнет какая то разница?

[mvf]

Будет погашение ОНО на 5 000.

[tania_0181]

Да, это получилось, но мне кажется, что не совсем верно т.к. остался остаток по Кт77 счета как раз 5 000, ввела в эксплуатацию, начислила амортизацию и в последнем месяце начисления амортизации у меня появился отложенный налоговый актив (ОНА) 09/68.4 как раз на 5 000 руб. Не пойму правильно ли это?

[mvf]

БУ / НУ :: ОНО

1. - / 25 :: 5
2. - / 25 :: 5
3. - / 25 :: 5
4. - / 25 :: 5
5. - / 25 :: 5
6. 50 / 25 :: - 5 (не надо здесь ОНА формировать)
7. 50 / - :: - 10
8. 50 / - :: - 10

[tania_0181]

БУ / НУ :: ОНО

1. - / 25 :: 5
2. - / 25 :: 5
3. - / 25 :: 5
4. - / 25 :: 5
5. - / 25 :: 5
6. 50 / 25 :: - 5 (не надо здесь ОНА формировать)
7. 50 / - :: - 10
8. 50 / - :: - 10

Вот и я чувствую, что где-то хожу вокруг да около, спасибо, Михаил, большое, в понедельник попробую все прогнать еще разок