 |
Помогите. пожалуйста. Первый раз.
Германский перевозчик везет товар из Бельгии до Москвы.
1. Я должна этот акт за транспортные услуги так же распределить на товар как прямые расходы?
2. Я должна начислить НДС? Половина пути проходила по территории РФ... Если да, то каким образом это сделать? Как поделить эту сумму акта?
Спасибо
1. Национальность перевозчика на учет ТЗР не влияет никак. Учитываете как это предписано ПБУ, НК и вашей учетной политикой.
2. Нет. А вот подтверждение его местонахождения в Германии (резиденства) просите, здесь источник дохода по 309-НК возникает. И соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией читайте.
совсем испугалась ((. Прочитала соглашение между РФ и Германией. Платит Германия там налог на доходы или нет, не поняла ((.
Это значит у каждого нерезидента (Бельгия, США, Япония) требовать подтверждение?
Про германию -
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет свою деятельность вышеуказанным образом, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству.
Это значит она у себя там начисляет налог.
Спасибо Вам Тоня большое! Начинаю разбираться в импорте.
Ага, вот в этом вам и надо убедиться
1-312-НК. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
перевозчика по международной перевозке?Это значит у каждого нерезидента
Нет. все остальные поставляют товары.
Почитайте все ж 309-НК, пригодится.
2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Спасибо! Вобщем главное подтверждения теперь с них со всех получить что они резиденты своих стран.
Со всех то зачем))
А не надо?? Только с германского перевозчика???
А если приобретаем товары у иностранных поставщиков, российская организация является агентом по НДС?
Вот письмо.
Российская организация – покупатель заключила договор поставки с иностранным поставщиком – резидентом ФРГ, не состоящим на учете в налоговых органах на территории РФ и не осуществляющим деятельность в РФ через постоянное представительство. Поставка товара по условиям договора осуществляется с территории РФ. Реализация поставляемого товара на территории РФ облагается НДС по ставке 18%. Оплата осуществляется после поступления товара в иностранной валюте (евро) на банковский счет поставщика в зарубежном банке.
Обязана ли российская организация выполнять функции налогового агента по НДС при приобретении товаров у иностранной организации?
Если да, то каков порядок исчисления, удержания из дохода иностранной организации НДС и уплаты его в бюджет?
Авторы: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Будаев Сергей, Игнатьев Дмитрий.
Статьей 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
Однако между РФ и ФРГ не заключено договоров, регулирующих порядок исчисления НДС при осуществлении операций между резидентами указанных стран, поэтому в рассматриваемой ситуации в указанных целях необходимо руководствоваться нормами НК РФ.
Плательщиками НДС признаются, в том числе иностранные организации (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 2 ст. 11 НК РФ).
Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объектом обложения НДС признаются, в том числе операции по реализации товаров на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Исходя из условий рассматриваемой ситуации, а также учитывая положения ст. 147 НК РФ, местом реализации товара в данном случае будет признаваться территория РФ, следовательно, у иностранной организации возникнет объект обложения НДС.
В силу п. 3 ст. 166 НК РФ НДС не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговым агентом в рассматриваемой ситуации будет признаваться российская организация-покупатель (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Общие права и обязанности налоговых агентов установлены ст. 24 НК РФ. В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 2 ст. 161 НК РФ налоговый агент обязан исчислять и удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, суммы налога, в отношении которого он признается налоговым агентом, и перечислять этот налог в бюджетную систему РФ.
Пункт 1 ст. 161 НК РФ определяет, что при реализации товаров на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров с учетом налога.
При этом сумма НДС в данном случае будет исчисляться расчетным методом по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Такая расчетная ставка применяется к определенной налоговым агентом налоговой базе.
Согласно позиции Минфина России, выраженной в письмах от 05.06.2013 г. № 03-03-06/2/20797, от 04.02.2010 г. № 03-07-08/32, если контрактом с налогоплательщиком – иностранным лицом, реализующим товары на территории РФ, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, налоговому агенту – российской организации следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров на сумму налога, и осуществить его уплату за счет собственных средств. Соответственно, сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в таком случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика – иностранного лица (дополнительно смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 г. № 16907/09).
Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов.
Согласно позиции финансового ведомства, при приобретении товаров у иностранных организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, сумма НДС, подлежащая удержанию налоговым агентом исчисляется исходя из курса ЦБ РФ, действующему на дату оплаты товаров (письмо Минфина России от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).
В данном случае российская организация приобретает товар. Следовательно, оснований для применения данной нормы не имеется. В этом случае уплата удержанных сумм НДС должна осуществляться организацией - налоговым агентом в порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (письмо Минфина России от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).
Суммы НДС, фактически уплаченные покупателями – налоговыми агентами, подлежат вычетам при условии, что товары были приобретены для использования в деятельности, подлежащей обложению НДС (п.п. 3, 2 ст. 171 НК РФ), а также при выполнении требований, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ, в частности, после оприходования приобретенных товаров (письмо Минфина России от 05.06.2013 г. № 03-03-06/2/20797).
Минфин России в письме от 13.01.2011 г. № 03-07-08/06 разъяснил, что российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС, имеет право на вычет данных сумм в том налоговом периоде, в котором фактически произведена их уплата в бюджет, то есть в данном случае в налоговом периоде, следующем за периодом, в котором была произведена оплата товара.
Это тихо сам с собой?
ЕслиСообщение от Арино4ка
то является.Поставка товара по условиям договора осуществляется с территории РФ.
))), да всё никак дойти до меня не может. импортирую-импортирую и иногда как осенит, что я чего-то не знаю. Да, местом реализации всех импортных поставок является заграница.
Спасибо )
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием