Перезаказ услуг непроизводственного характера на УСН доходы минус расходы...

[Разнорабочий]

Доброго здоровья, дамы и господа!

ООО на УСН доходы минус расходы.

Подскажите, пожалуйста, можно ли будет включить в расходы перезаказанные услуги непроизводственного характера?
Внимательно прочитал статью 346.16 НК РФ - "Порядок определения расходов" и статью 254 НК РФ - "Материальные расходы" - не нашёл упоминаний про непроизводственные услуги, а вот услуги производственного характера можно учесть в расходах (п. 1, пп. 6, статья 254 НК РФ - "Материальные расходы")

Конкретно - надо перезаказать услуги по безадресному распространению печатной продукции.
Может кто-то встречался с подобной ситуацией?

[Andyko]

а еще более конкретно?

[Разнорабочий]

а еще более конкретно?

Общая информация:
У рекламного агентства есть клиенты, которым требуется услуга безадресного распространения печатной продукции (листовки по почтовым ящикам) в других городах. У клиентов в штате нет сотрудников которые могли бы этим заниматься, да и с экономической точки зрения клиентам держать специалистов по рекламе и маркетингу экономически не выгодно, поэтому они у нас на обслуживании. Договора с клиентами мы составляем по мере надобности, учитывая детали конкретных заказов.
Суть:
Рекламное агентство договаривается с непосредственными распространителями в городах России и выполняет заказы своих клиентов перезаказывая услугу у непосредственных распространителей. Объём работ достаточно большой: транспортировка тиража, контроль распространения, в одном городе приходится работать сразу с несколькими распространителями.

Вопрос:
Можно ли рекламному агентству (ООО на УСН доходы минус расходы), законно списать в расходы затраты на распространение печатной продукции у непосредственных исполнителей услуги?
Если да - то чем руководствоваться в возможных спорах с налоговой?

[Зета]

Можно. Это расходы по п.5 ст.346.16

[Разнорабочий]

Можно. Это расходы по п.5 ст.346.16

Ой, в статье 346.16 только четыре пункта. Вы, наверное, имели в виду подпункт 5, пункта 1, статьи 346.16 - Материальные расходы. Если да - то это как раз Статья 254 НК РФ. Материальные расходы.
Я её внимательно прочитал, но там указано, что в к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: (подпункт 6, пункт 1) "на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями..."
Про непроизводственные расходы - ни слова

[Зета]

А почему вы их считаете непроизводственными?

[Разнорабочий]

А почему вы их считаете непроизводственными?

В подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Материальные расходы. Даётся разъяснение значения выражения: "работы и услуги производственного характера":

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_4.html#p6396
© КонсультантПлюс, 1992-2013

А так как разнос листовок затруднительно отнести к: "производству (изготовлению) продукции" и "обработке сырья (материалов)", то и предположил, что это услуга непроизводственного характера. Да даже если бы разнос листовок оказался производственной услугой, то, на мой взгляд, эта услуга всё равно не удовлетворяет условиям изложенным в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Судебную практику по моему вопросу найти не могу
Хоть бы одно решение суда или письмо Минфина по подобному вопросу!

[Andyko]

я не улавливаю, почему агентство не указывает эти расходы в отчете агента и почему, соответственно, эти расходы не становятся расходами принципала?

[Разнорабочий]

я не улавливаю, почему агентство не указывает эти расходы в отчете агента и почему, соответственно, эти расходы не становятся расходами принципала?

Рекламным агентством назвался ввиду сложившейся традиции и, чтобы всем было понятно направление деятельности организации. На самом деле в названии ООО, а также в других документах нигде не фигурируют слова "Рекламное агентство", это просто ООО которое торгует и оказывает услуги, в том числе товары и услуги, связанные с рекламой и маркетингом. У нас много партнёров, профессионально работающих на рынке рекламы, в том числе крупнейшие - ни один из них не работает в качестве агента (им проще, они все на ОСНО) и договора с нами заключают только на поставку и оказание услуг.
Возможно, в данной ситуации - единственный правильный выход - это заключение со всеми непосредственными распространителями агентских договоров, но, к сожалению, с агентскими договорами и агентскими отношениями мне не приходилось сталкиваться от того и ищу другие, более понятые мне, возможные, законные решения данного вопроса.

[Зета]

А так как разнос листовок затруднительно отнести к: "производству (изготовлению) продукции" и "обработке сырья (материалов)", то и предположил, что это услуга непроизводственного характера

Там есть слова "оказанию услуг"

Если у вас в договоре с заказчиком звучит "разнос листовок", то не вижу причин не принимать к расходам эти работы, оказанные вам другой организацией (как субподряд) именно по пункту "материальные расходы"

[Разнорабочий]

Там есть слова "оказанию услуг"

Если у вас в договоре с заказчиком звучит "разнос листовок", то не вижу причин не принимать к расходам эти работы, оказанные вам другой организацией (как субподряд) именно по пункту "материальные расходы"

Вы правы! Спасибо! В интернете нашёл всё-таки, что же подразумевалось под непонятной мне фразой "производственные расходы" - оказывается это затраты, которые имеют непосредственное отношение к деятельности налогоплательщика, соответственно "непроизводственные расходы" - это затраты, которые не имеют отношения к деятельности налогоплательщика.

Спасибо большое всем!