Премия за достигнутый объем продаж

[Аноним]

Здравствуйте! Можем ли мы заключить дополнительное соглашение с покупателем на выплату премии, если они покупают у нас товар на определенную сумму за квартал? есть какие то ограничения в процентах от продаж? нужен ли ндс в премии?

[bronzza]

возможно - могу ошибаться:

максимальный размер бонуса - 10% цены товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации").

ниже - скопировано из консультанта, по поводу ндс и б/у премии.

«Вопрос:
Как отразить в учете торговой организации - поставщика выплату покупателю премии (бонуса) за приобретение определенного количества продовольственных товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
Сумма премии, причитающейся покупателю в соответствии с условиями договора за приобретение определенного количества товаров, составила 50 000 руб.

Гражданско-правовые отношения
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
Условиями договора поставки может быть предусмотрена выплата покупателю премии (бонуса) за выполнение определенных условий (например, приобретение определенного количества товаров), не изменяющей цену поставляемых товаров (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Премия по договору поставки продовольственных товаров за приобретение определенного количества товаров подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать десяти процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"). В рассматриваемой ситуации исходим из того, что данные условия организацией выполняются.
Обратим внимание на то, что невозможность корректировки стоимости приобретенных продовольственных товаров прямо прописана в указанной норме.

Бухгалтерский учет
Премия (бонус) за выполнение определенных условий договора поставки признается организацией расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Торговые организации могут учитывать такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Следовательно, начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов.
Поскольку условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемого товара в результате выплаты премии (бонуса) за приобретение определенного количества продовольственных товаров, ее сумма не уменьшает стоимость этих товаров. То есть организации не надо корректировать сумму выручки и применять п. 6.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как было сказано выше, сумма премии за приобретение определенного количества продовольственных товаров включается в цену договора поставки, но не приводит к изменению стоимости реализованного товара (ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 381-ФЗ). Следовательно, уменьшать стоимость товара на сумму премии и выставлять корректировочный счет-фактуру организации не нужно (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-07-11/436).
Заметим, что достижение определенного объема покупок в соответствии с условиями договора поставки не является отдельной услугой (Письмо Минфина России от 14.12.2010 N 03-07-07/78, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297).

Налог на прибыль организаций
Сумма выплаченной покупателю премии (бонуса) в связи с приобретением определенного количества товаров по договору поставки включается в состав внереализационных расходов организации на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ (см. также Письмо Минфина России от 16.07.2010 N 03-01-10/2-62).
При применении метода начисления указанный расход признается на дату подписания соответствующих документов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если организация использует кассовый метод, то расход учитывается при определении налоговой базы на дату перечисления покупателю денежных средств (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02
Если организацией применяется кассовый метод учета доходов и расходов, а момент признания расхода в бухгалтерском учете и момент оплаты премии приходятся на разные отчетные периоды, возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данный ОНА погашается в периоде перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя (п. 17 ПБУ 18/02).

Проводки
Отражена задолженность перед покупателем по выплате премии (Дебет 44 – Кредит 62), сумма 50 000 рублей, Договор поставки, Бухгалтерская справка-расчет.
Кассовый метод: Отражен ОНА (50 000*20%) (Дебет 09 – Кредит 68), сумма 10 000 рублей, Бухгалтерская справка-расчет
Премия (бонус) перечислена покупателю (Дебет 62 – Кредит 51), сумма 50 000 рублей, Выписка по расчетному счету банка
Кассовый метод: Погашен ОНА (Дебет 68 – Кредит 09), сумма 10 000 рублей, Бухгалтерская справка

Т.Е.Меликовская
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.05.2013»»

[gnews]

нужен ли ндс в премии?

Порядок предоставления премии должен быть прямо прописан в договоре: если премия влияет на цену т.р.у. , то нужно корректировать НДС, если не влияет -то это внереализац. расход . см. п.2.1. ст 154 НК вст.в силу с 01.07.2013 http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9...1%8C%D1%8F_154

[Аноним]

т.е если мы оплачиваем эту премию или делаем взаимозачетом, ндс не нужно выставлять?

[Аноним]

Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю закон, что если выплачиваем премию или делаем взаимозачет, просто списываю как расходы для налога на прибыль и больше не на что не влияет?