Статья: Отпускные: осторожно с налогами!
<p>Л. Зеленкова </p>
<p><strong>Последний месяц весны – это открытие сезона отпусков. Начисляя выплаты по
ним, часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда часть суммы работник
получает за текущий месяц, а часть – за месяц, который еще не наступил (например,
если работник уходит в отпуск с 23 мая по 12 июня). Учитывая такие выплаты
и налоги с них, обратите внимание на некоторые существенные нюансы. </strong></p>
<p>Начнем непосредственно с сумм, выплачиваемых работнику. Часть выплаты, которая
относится к текущему месяцу, нужно включить в затраты этого месяца. А та часть
суммы, которая начислена за следующий месяц, станет расходом только с его наступлением.
До этого времени в бухгалтерском учете ее отражают в составе расходов будущих
периодов (ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»). В налоговом учете при методе
начисления действует аналогичный порядок – отпускные попадают в расходы только
в том месяце, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). У большинства бухгалтеров
эти правила не вызывают вопросов. </p>
<p>Основные неясности возникают при начислении налогов. Разберемся во всем по
порядку. </p>
<p>Во-первых, из выданной работнику суммы фирма удерживает НДФЛ. Когда нужно
перечислить этот налог в бюджет? С одной стороны, это нужно сделать «не позднее
дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода».
Так написано в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Если считать, что, выдав
работнику отпускные, фирма выплатила доход, то в этот же день (или раньше)
нужно заплатить налог на доходы. </p>
<p>Но существует и другая точка зрения. Исходя из нее налоги с отпускных можно
начислять так же, как и с авансов по зарплате. Как известно, зарплата (в том
числе и авансы) признается доходом работника только в последний день месяца
(п. 2 ст. 223 НК). Поэтому и налог на доходы физлиц с нее рассчитывают по итогам
месяца. В этом случае налог перечисляют в бюджет не позднее дня, когда фирма
сняла в банке деньги на выплату зарплаты за этот месяц. </p>
<p>Как видите, второй способ намного удобнее. К тому же похоже, что налоговики
против него не возражают. Подтверждение тому – письмо УМНС по г. Москве от
11 июня 2002 г. № 28-11/26610. </p>
<p>Теперь перейдем к ЕСН. Задолженность перед бюджетом по ЕСН бухгалтер должен
отразить сразу же после того, как работнику начислен доход (ст. 242 НК). К
сожалению, в Налоговом кодексе точно не расшифровано, что является датой начисления
отпускных. По нашему мнению, в данном случае нужно использовать понятие начисления
из бухгалтерского учета. В нем причитающиеся работникам суммы начисляют на
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Таким образом, дата начисления
дохода – это день, когда его сумма появилась на этом счете. В этот же день
бухгалтер должен рассчитать с нее ЕСН. Таким образом, налог нужно начислить
сразу со всей суммы отпускных.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?24017
