Аренда у иностранца.

[Omelena]

Добрый день. Мы заключили договор аренды помещения под офис с собственником. Он является иностранным физическим лицом. Помещение в СПб, собственник в Финляндии и платим мы ему в Финляндию, но в рублях.
Мы в данном случае никаким налоговым агентом не выступаем? Ничего не надо с него удерживать и куда-то сообщать? Боюсь что-нибудь упустить.

[Инна_О]

НДФЛ. Если данное лицо не является налоговым резидентом РФ то ставка 30 процентов.

[Тоня]

Вопрос: Банк арендует нежилое помещение у физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и не зарегистрированного на территории РФ. Это помещение принадлежит физическому лицу на праве собственности. Является ли деятельность физического лица по передаче в аренду помещения предпринимательской? Облагаются ли доходы физического лица от сдачи в аренду недвижимого имущества НДФЛ? Признается ли передача помещения в аренду объектом налогообложения по НДС?



Ответ:



УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ



ПИСЬМО

от 6 сентября 2006 г. N 28-11/80621@




Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного и новации, а также передача имущественных прав.

При определении места реализации работ (услуг) для целей налогообложения НДС следует руководствоваться положениями статьи 148 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ.

К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.

При этом согласно пункту 4 статьи 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

На основании пункта 1 статьи 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ налоговая база, указанная в пункте 1 этой статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в пункте 1 статьи 161 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, банк, арендуя у иностранного гражданина нежилое помещение, при перечислении арендных платежей арендатору обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, выполняя функции налогового агента.

При этом на основании пункта 4 статьи 164 НК РФ при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1-3 статьи 161 НК РФ, когда согласно НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка представляет собой процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 161 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.



Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный советник

2-го класса

С.Х. Аминев

З.Ы. Письмо обрезала, большое, первая половина про НДФЛ, а я опять не понимаю почему физика признают налогоплательщиком, в данном случае НДС.

[Инна_О]

Я б поспорила с этим письмом и однозначно бы ничего кроме НДФЛ не удерживала
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ)
-организации;
-индивидуальные предприниматели;
-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

ни под один пункт арендодатель-физик не подходит

[Над.К]

Бредовое письмо. Фтопку
Только НДФЛ

[Тоня]

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Вот и я о том же. Просто читаю уже второе письмо за день, в спецрежимной ветке я пыталась понять почему иностранному физику стутс "предприятие" и агентирование по 25 главе шьют, теперь вот и плательщиком НДС хотят сделать.

[Над.К]

Это у нас так налоговики НК читать умеют

[Тоня]

Вот никак не научусь

[Omelena]

А НДФЛ из суммы арендной платы надо удержать? Т е если арендная плата 50000, то мы ему перечисляем 35000? и 15000 в бюджет? Плохо представляю,как мы будем это финскому гражданину объяснять

[Тоня]

Вы почитайте Соглашение об избежании двойного налогообложения с Финляндией в части доходов от аренды недвижимости.

[Omelena]

Статья 6

Доходы от недвижимого имущества

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Смущает слово "могут"