Статья: «Переходящий» отпуск создает временную налогооблагаемую разницу

<p><strong>Массовый сезон отпусков – напряженный период работы для любой бухгалтерии. Нужно
точно рассчитать отпускные, своевременно выплатить их каждому сотруднику,
правильно начислить налоги и отразить расходы в учете. Особенно внимательным
бухгалтеру нужно быть в тех случаях, когда отпуск переходит с одного месяца
на другой. </strong></p>
<p><strong>Отпускные – вместе… </strong></p>
<p>По закону выплатить сотруднику отпускные фирма обязана не позже, чем за три
дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). Если весь отпуск приходится на один и тот
же месяц, то никаких сложностей в бухгалтерской работе обычно не возникает.
Но если отпуск начинается, например, в июне, а заканчивается в июле, вероятность
допустить ошибку возрастает. </p>
<p>С одной стороны отпускные – это обычные расходы на оплату труда. И как всякие
затраты они учитываются в том периоде, к которому относятся. Соответственно,
если отпускные начислены сразу за два месяца, то и в бухгалтерском, и в налоговом
учете их надо отражать постепенно. </p>
<p>С другой стороны, отпускные – это зарплата, право на которую сотрудник зарабатывал
в течение 11 месяцев, предшествующих отпуску. И как со всякой зарплаты с отпускных
нужно начислить соответствующие налоги и страховые взносы. Большинство этих
начислений тоже являются расходами. Но в бухгалтерском и налоговом учете они
отражаются по-разному. </p>
<p>Проще всего разобраться в учете «переходящих» отпускных на конкретном примере. </p>
<blockquote>
<p><strong>Пример
</strong></p>
<p>Менеджер торговой фирмы «Аметист» Кольцов уходит в очередной оплачиваемый
отпуск с 20 июня по 17 июля 2005 года. Среднедневной заработок сотрудника,
принимаемый для расчета отпускных, составляет 400 рублей. Вся положенная сумма
выплачена Кольцову 15 июня. </p>
<p>Для начала определим, сколько отпускных бухгалтер вправе списать на расходы
июня, а сколько – должен перенести на III квартал. Это несложно: среднедневной
заработок нужно умножить на количество календарных дней отпуска, которые приходятся
на каждый месяц. </p>
<p>Общая сумма отпускных составит 11 200 руб. (400 руб. х 28 дн.). Соответственно
в июне в счет отпуска менеджеру надо начислить 4400 руб. (400 руб. х 11 дн.),
а в июле – 6800 руб. (400 руб. х 17 дн.). </p>
<p>Отпускные облагаются налогом на доходы физлиц. Удержать налог бухгалтер обязан
в день фактической выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК). Поскольку за три дня
до отпуска с сотрудником надо рассчитаться полностью, 15 июня «Аметист» должен
удержать НДФЛ со всей суммы отпускных. Допустим, что к этому времени Кольцов
уже утратил право на стандартные налоговые вычеты. Тогда на руки он получит: </p>
<p><strong>11 200 руб. – 11 200 руб. х 13% = 9744 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?24263

[Ири]

Я считала, что мы имеем право относить на расходы только те затраты (в данном случае - ЕСН), которые относится соответствующему выплатам периоду.

[Денис В.]

Ири, вопрос вообще спорный... переносить ли расходы на весь период отпуска или считать в момент начисления... Мое мнение - второе.

[Прыгалка]

Если исходить из того, что позиция "отпускные – это зарплата, право на которую сотрудник зарабатывал в течение 11 месяцев, предшествующих отпуску" в корне неверна, то это потянет за собой все остальное.
Выплата работинку отпускных за три дня - это всего лишь ВЫПЛАТА (ей предшествует расчет). А вот начисление производится исключительно по результатам отчетного периода. Сколько отгулял по табелю - столькои начислили, остальное аванс!
Ну, налоги соответственно - что начислено, с того и налоги.

[Денис В.]

позиция "отпускные – это зарплата, право на которую сотрудник зарабатывал в течение 11 месяцев, предшествующих отпуску" в корне неверна

Ваша же позиция такова, что можно и на расходы относить пропорционально тому как сотрудник будет их тратить
Если Вы хотите подискутировать на эту тему, давайте. Мне известны обе позиции

Мое же мнение таково, каковое предлагаю оспорить:
п.1 ст.272 - норма общая;
п.4 ст. 272 - норма специальная (в отношении расходов по оплате труда).
Как у нас говорит дорогой КС, норма специальная имеет преимущественное значение перед общей.

К тому же п.1 ст. 272 декларирует "независимость от оплаты", то "независимость от начисления" нет.
Мне очень интересно, почему с налоговиками все быстро согласились?

[Neverova13]

Мужу начислили з\п 7000, в прошлом месяце он взял отпуск с 29,01,07 по 13,02,07, ему заплатили отпускные 8000, объяснили тем, что закрыли отпускные одним месяцем - январь(3 дня), а затем вычли. З\п за январь - 21500, как быть и как обьяснить, что они не правы?

[Neverova13]

Мужу начислили з\п 7000, в прошлом месяце он взял отпуск с 29,01,07 по 13,02,07, ему заплатили отпускные 8000, объяснили тем, что закрыли отпускные одним месяцем - январь(3 дня), а затем вычли. З\п за январь - 21500, как быть и как обьяснить, что они не правы?

[Neverova13]

Мужу начислили з\п 7000, в прошлом месяце он взял отпуск с 29,01,07 по 13,02,07, ему заплатили отпускные 8000, объяснили тем, что закрыли отпускные одним месяцем - январь(3 дня), а затем вычли. З\п за январь - 21500, как быть и как обьяснить, что они не правы?

Помогите нам справиться с этим вопросом, потому как в бухгалтерии мало что смыслим.

[Buh2]

Мужу начислили з\п 7000, в прошлом месяце он взял отпуск с 29,01,07 по 13,02,07, ему заплатили отпускные 8000, объяснили тем, что закрыли отпускные одним месяцем - январь(3 дня), а затем вычли. З\п за январь - 21500, как быть и как обьяснить, что они не правы?

Напишите более подробно и обстоятельно, что Вы хотите? Если проверить расчет отпускных, то нужно больше информации, например доход вашего мужа за последние 12 календарных месяцев (т.е. с 01.01.06 по 31.12.06).