Добрый день! Помогите разобраться с нормами ст.324.1 НК РФ.
на 31.12.2012 сумма созданного резерва оказалась меньше фактических расходов на оплату отпусков. Следовательно, разница отнесена на текущие расходы (оплата труда). Инвентаризацией выявлена сумма отпускных за не использованный персоналом в текущем году отпуск. Правомерно ли данную сумму перенести на следующий налоговый период, если по данным учета отсутствует остаток неиспользованного резерва?
Заранее спасибо.
Ответьте!!!!! прошу!
Спасибо за полноту ответов!Очень помогли.
Не стоит ехидничать никто не обязан Вас консультировать если не считает себя достаточно компетентным
Может это письмо Вам поможет
опрос: Организация, на основании п. 6 ст. 324.1 НК РФ и руководствуясь учетной политикой для целей налогообложения, производила в течение 2012 г. отчисления в резерв на предстоящую выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. По результатам работы за 2012 г. сумма сформированного резерва фактически превысила сумму планируемого к выплате вознаграждения по итогам работы за год.
Вправе ли организация сумму не использованного в 2012 г. резерва на выплату вознаграждений по итогам работы не включать в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль, а учитывать при формировании резерва за 2013 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2013 г. N 03-03-06/2/11148
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка использования резерва на выплату вознаграждений по итогам года в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация, принявшая решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений, обязана отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый ею способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
На основании п. 6 ст. 324.1 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год производятся в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 324.1 НК РФ для резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников.
Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год должен быть уточнен на конец налогового периода. При этом, поскольку порядок уточнения определен п. 4 ст. 324.1 НК РФ только для резервов на оплату отпусков, по мнению Департамента, в отношении резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация в учетной политике должна определить способ резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату налогового периода организация будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.д.).
Таким образом, в случае если налогоплательщик продолжает создавать резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год, остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав внереализационных доходов и будет учитываться при формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за 2013 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Оцените важность документа (5* - наивысшая):
Спасибо за ответ, да и не ехидна я, а вредный финансовый сотрудник (работа обязывает).
Относительно письма, не прояснил сл. ситуацию, не использованного резерва нет. Сумма фактической выплаты превысило сумму созданного резерва. как тут быть?
Почитал консультации, что есть в гаранте и инете, этот вопрос никто не обсуждал, однако алгоритм описывали такой:
1) если сумма фактических расходов на выплату отпусков больше созданного резерва, разницу признаем в расходах;
2) если меньше, корректируем НЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЙ резерв на сл. год на сумму фактических неиспользованных дней отпусков * на ср. зарплату + 69 счет.
вот и возникает вопрос, а можно ли при 1-м случае создать дополнительно расходы на сумму неиспользованного отпуска и перенести на сл. год?
поищите еще 1 номер главбуха за 13 год и вот Вам кусочек из него,
Как скорректировать резерв на конец года, если его размер отличается от суммы предполагаемых отпускных
Теперь другая ситуация: оценочное обязательство по итогам 2012 года вы использовали не полностью. Тут нужно действовать следующим образом.
Возьмите сумму предполагаемых выплат по тем отпускам, которые причитаются сотрудникам на конец года. Далее сравните результат с суммой оставшегося обязательства под предстоящие отпускные выплаты.
Если остаток оценочного обязательства окажется больше, всю сумму причитающихся отпускных, в том числе и разницу, вы вправе учесть при формировании резерва в 2013 году. Тогда включать эту разницу в прочие доходы не нужно. Это определяет второй абзац пункта 22 ПБУ 8/2010.
Если же полагающиеся на конец года отпускные больше остатка резерва, просто сделайте запись на разницу:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44)
КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
— доначислен резерв на оплату отпусков на сумму разницы между величиной «отпускных» обязательств компании на конец года и суммой резерва, не использованного в 2012 году.
28 марта 2013
Если же полагающиеся на конец года отпускные больше остатка резерва, просто сделайте запись на разницу:
Значит только недостающий остаток спишу, и ни чего не перенесу? Печально.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
