Вахтовый метод

[главбушка]

Здравствуйте!
В октябре-декабре 2004 года проводила вахтовый метод работ с начислением надбавки. потом узнала что с апреля 2004 года, оказывается, постановление прав-ва, регулирующее порядок надбавок, отменено, нового нет, короче надбавка облагается ЕСН, НДФЛ согласно письму МНС. а что говорит арбитраж на эту тему?

[Митрич]

Уважаемая Главбушка!
Может, Вам поможет вот что:
1.Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем (Статья 302 ТК РФ, в ред. ФЗ от 22.08.2004 № 122-ФЗ).
2. Есть «Гаранте» статья: Д.П.Романов, «О возможностях и порядке производства выплат за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом» ("Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2004 г.), там о ситуции в разрезе отмены пост.51 Минтруда.
3. Правительство РФ приняло постановление от 03.02.2005 г. № 51 о выплатах за вахтов.метод для бюджетников-федералов.

[Naumov]

главбушка, Не знаю как в бюджете, а в Хозрасчетке такая надбавка как облагалась ЕСН, так и облагается. НК не содержит оснований для исключения из базы налога.

[главбушка]

в ред. ФЗ от 22.08.2004 № 122-ФЗ
это я не нашла. нет такой редакции ТК.

[Andyko]

Только что из рассылки К+:
Вопрос: Организация в соответствии со ст. 302 Трудового кодекса РФ выплачивает своим
работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах
производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места
расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно взамен суточных
надбавку за вахтовый метод работы.
При выплате надбавки организация руководствовалась Постановлением Минтруда России от 29.06.1994
N 51. На основании ст. 302 ТК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2005) надбавка за вахтовый
метод работ в пределах норм, установленных Постановлением Минтруда России от 29.06.1994 N 51,
относится к компенсационной выплате, связанной с выполнением трудовых обязанностей, и не подлежит
обложению НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, и на данные выплаты согласно пп. 2 п. 1 ст. 238
НК РФ не начисляется ЕСН.
Согласно Постановлению Минтруда России от 26.04.2004 N 60 Постановление Минтруда России от
29.06.1994 N 51 утратило силу.
Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ ст. 302 ТК РФ изложена в новой редакции, вступившей
в силу с 01.01.2005.
На основании вышеизложенного просим дать разъяснения относительно обложения ЕСН и НДФЛ
выплачиваемых взамен суточных надбавок за вахтовый метод работ в 2004 г. после отмены Постановления
Минтруда России от 29.06.1994 N 51 и признания данных выплат расходами для целей налогообложения
прибыли.

Ответ: Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.
Пунктом 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что
объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в
пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в
пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
При этом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса указанные выплаты и вознаграждения не признаются
объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие
выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в
текущем отчетном (налоговом) периоде.
Согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В соответствии со ст. 302 "Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом" Трудового
кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2005 г., работникам, выполняющим
работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период
вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта
сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый
метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Размеры надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы были установлены Постановлением
Минтруда России от 29.06.1994 N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении
работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных
работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за
производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории
Российской Федерации". Однако Постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 "О признании
утратившими силу некоторых постановлений Министерства труда Российской Федерации" вышеуказанное
Постановление было признано утратившим силу.
После отмены Постановления Минтруда России от 29.06.1994 N 51 новый порядок определения
размеров надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы до вступления в силу изменений,
внесенных в ст. 302 Трудового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-
ФЗ, Правительством Российской Федерации не был установлен.
Таким образом, денежные средства, выплаченные работникам, выполняющим работы вахтовым методом,
с даты отмены Постановления Минтруда России от 29.06.1994 N 51 до 1 января 2005 г., не являлись
выплатами, производимыми в соответствии со ст. 302 Трудового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, указанные выплаты подлежали налогообложению налогом на доходы физических
лиц и единым социальным налогом с учетом нормы п. 3 ст. 236 Кодекса.
Налог на прибыль.
Учитывая, что данная компенсация выплачивается работникам взамен суточных, возможно отнесение к
расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций суммы уплаченных компенсаций в пределах
суточных, определяемых согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 9 марта 2005 г. N 03-05-02-04/46

Е.В.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
20.05.2005

[Митрич]

Статья 302 ТК РФ, в ред. ФЗ от 22.08.2004 № 122-ФЗ

ст.302 Труд.кодекса РФ, в ред. Фед.закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ, есть, например, в Конс.+, в силу вступила с 1 января 2005 г.

[главбушка]

я говорила про 2004 гооооод!!! с нынешним то все понятно.

[Митрич]

я говорила про 2004 гооооод!!! с нынешним то все понятно

Вот два сообщения, от сегодня и старое.
1. Налоговая служба выпустила два письма по ЕСН. В первом (N ГВ-6-05/294@ от 13 апреля 2005 г.) ФНС разъяснила, что суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице являются дополнительным вознаграждением физическим лицам за выполняемые (оказываемые) ими по гражданско-правовому договору работы (услуги) и подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу. Второе письмо (N ГВ-6-05/295@ от 13 апреля 2005 года) посвящено вопросу налогообложения единым социальным налогом надбавки к заработной плате взамен суточных. В нем налоговые органы сообщают, что с даты отмены Постановления Минтруда РФ от 29.07.1994 N 51 "О нормах ..." надбавка к заработной плате взамен суточных при направлении работников на монтажные, наладочные, строительные работы облагается ЕСН в установленном порядке. 23.06.2005

1.Вопрос: Облагаются ли ЕСН надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам строительно-монтажных организаций при вахтовом методе работы?

Ответ: По смыслу абз. 9 п.п. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Статьей 302 ТК РФ установлено, что лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством РФ.
Поскольку Правительством РФ такой порядок еще не утвержден, то в настоящее время действует постановление Минтруда РФ от 29.06.1994 N 51 "О нормах .." Пунктом 3 постановления N 51 установлено, что независимо от районов страны выплачивается надбавка взамен суточных в размере 75 процентов месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не более установленной нормы суточных при командировках на территории РФ работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций. Указанная надбавка выплачивается также работникам обслуживающих и прочих хозяйств строительно-монтажных организаций, выполняющим работы вахтовым методом.
При этом строительно-монтажные организации должны соблюдать требования "Основных положений о вахтовом методе организации работ", утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 (с изменениями от 17.01.90), в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Таким образом, надбавки взамен суточных за выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые в пределах норм, установленных постановлением N 51, являются законодательно установленными компенсационными выплатами, следовательно, не подлежат налогообложению ЕСН (надбавки, выплачиваемые сверх норм, также не подлежат налогообложению ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ как неуменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль).
Отдел единого социального налога УМНС России по УР 21.06.2004