Внереализационный доход от сдачи помещения в аренду

[roman0v]

Есть собственник помещения, который хочет отдать в безвозмездное пользование это помещение организации, в которой директор и учредитель - он сам.
Как правильно учесть тут внереализационный доход и уплатить с него налог и появляется ли он тут вообще? Выгоды никакой нет и дохода тоже нет.

[Шерочка]

Есть собственник помещения, который хочет отдать в безвозмездное пользование это помещение организации, в которой директор и учредитель - он сам.
Как правильно учесть тут внереализационный доход и уплатить с него налог и появляется ли он тут вообще? Выгоды никакой нет и дохода тоже нет.

1. Передача в безвозмездное пользование (договор безвозмездного пользования ст.689 ГК РФ)
В данной ситуации физическое лицо не получает дохода от предоставления имущества в пользование, поэтому дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает.
У юридического лица, пользующегося имуществом по договору безвозмездного пользования возникает внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ при безвозмездном пользовании оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 15 июля 2009 г. N 03-03-06/1/470.
Письмо УФНС по г. Москве от 23 июня 2009 г. N 16-15/063442.
п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.
В пункте 8 статьи 250 НК РФ сказано, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
Расходы на содержание имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель вправе учесть при налогообложении прибыли (ст. 253 НК РФ) как внереализационные расходы.

[Шерочка]

Это в догонку к первому ответу.

2. По передаче физическим лицом (учредителем) своему ООО по договору аренды.
"Опасные" связи.
Налоговый орган вправе в случае наличия факта получения необоснованной налоговой выгоды и наличия факта взаимосвязи сторон по договору (аффилированность сделки) обратиться в Арбитражный суд о признании договора аренды недействительным.(ст.53 АПК РФ)
Следовательно:
- либо размер арендной платы не должен существенно отличаться от рыночных, тогда можно не боясь ФНС нести бремя расходов по пользованию помещением (свет, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и так далее), отражая их в налоговом и бухгалтерском учете.
- либо юридическому лицу не стоит проводить затраты связанные с пользованием помещения (свет, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и так далее), в случае стоимости аренды 1000 рублей в год. При признании договора недействительным, юридическому лицу придется доплатить в бюджет налог на прибыль, НДС (если он плательщик), штрафные санкции .
У юридического лица в соответствии со ст 226 НК РФ возникнет обязанность удерживать НДФЛ с физического лица по доходам с арендных платежей и перечислять их в бюджет, при выплате арендных платежей.

[roman0v]

Это в догонку к первому ответу.

2. По передаче физическим лицом (учредителем) своему ООО по договору аренды.
"Опасные" связи.
Налоговый орган вправе в случае наличия факта получения необоснованной налоговой выгоды и наличия факта взаимосвязи сторон по договору (аффилированность сделки) обратиться в Арбитражный суд о признании договора аренды недействительным.(ст.53 АПК РФ)
Следовательно:
- либо размер арендной платы не должен существенно отличаться от рыночных, тогда можно не боясь ФНС нести бремя расходов по пользованию помещением (свет, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и так далее), отражая их в налоговом и бухгалтерском учете.
- либо юридическому лицу не стоит проводить затраты связанные с пользованием помещения (свет, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и так далее), в случае стоимости аренды 1000 рублей в год. При признании договора недействительным, юридическому лицу придется доплатить в бюджет налог на прибыль, НДС (если он плательщик), штрафные санкции .
У юридического лица в соответствии со ст 226 НК РФ возникнет обязанность удерживать НДФЛ с физического лица по доходам с арендных платежей и перечислять их в бюджет, при выплате арендных платежей.

Спасибо большое за полноценный ответ. Теперь разобрался.
А по поводу рыночной цены - можно ли без оценки ее самим назначить? То есть взять среднерыночную стоимость аренды в этом же районе, к примеру. Или нужно обязательно проводить оценку и подтвердить документально.