Помогите с оформлением реализаций в У.Е.
Прошу указать правильный вариант отражения в бухгалтерском учете операций по договору в условных единицах, когда право собственности переходит не в день отгрузки товара, а по факту его получения покупателем. Хотелось бы еще попросить указать, почему именно такой вариант правильный. Уже надоело споры проводить с бухгалтерией самостоятельно, хочется услышать ответы сторон не заинтересованных.
Пример:
Организация заключила договор на реализацию в условных единицах (1 у.е. = 1 USD) на сумму 118 у.е. включая НДС 18%. По условиям договора, покупатель должен оплатить аванс, в размере 40% от суммы сделки. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю по факту доставки и приемки продукции на склад покупателя. После перехода права собственности покупатель оплачивает оставшуюся часть суммы.
События:
03.06.2013 Покупатель оплатил аванс 1500,86 руб., включая НДС 228,94 руб. (47,20 у.е. по курсу 31,7979 руб., включая НДС 7,20 у.е.).
10.06.2013 Продавец отгрузил продукцию на сумму 3804,28 руб., включая НДС 580,31 руб. (118 у.е. по курсу 32,2397 руб., включая НДС 18 у.е.).
17.06.2013 Покупатель получил продукцию (перешло право собственности) (курс 31,8029 руб.).
Счета, используемые в приведенных вариантах отражения в бухгалтерском учете:
43 - Готовая продукция
45.02 - Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках
51 - Расчетные счета
62.31 - Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)
62.32 - Расчеты по авансам полученным (в у.е.)
68.02 - Налог на добавленную стоимость
76.АВ - НДС по авансам и предоплатам
76.ОТ - НДС, начисленный по отгрузке
90.01.1 - Выручка по деятельности с основной системой налогообложения
90.02.1 - Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения
90.03 - Налог на добавленную стоимость
91.01 - Прочие доходы
91.02 - Прочие расходы
Варианты оформления операций в учете:
НДС в обоих вариантах берется по отгрузке.
Рассматриваются ситуации до момента перехода права собственности. Этап полной оплаты опущен.
Вариант № 1 (1C)
03.06.2013 – Получение аванса 40%
Дт 51 – Кт 62.32 – Поступление аванса от покупателя 1500,86 руб. (47,20 у.е. * курс 31,7979 руб.)
Дт 76.АВ – Кт 68.02 – Выписывается счет фактура на аванс и отражается в книге продаж НДС 228,94 руб. (7,20 * 31,7979 руб.)
10.06.2013 – Отгрузка продукции без перехода права собственности
Дт 45.02 – Кт 43 – Отгрузка, себестоимость продукции 2400 руб.
Дт 76.ОТ – Кт 68.02 – НДС по отгрузке 580,31 руб. (18 у.е. * курс 32,2397 руб.)(Выручка 118 у.е * курс 32,2397 руб. = 3804,28 руб.) и отражение в книге продаж.
17.06.2013 – Переход права собственности
Дт 90.02.1 – Кт 45.02 – Себестоимость продажи 2400 руб.
Дт 62.32 – Кт 62.31 – Зачет аванса покупателя 1500,86 руб., включая НДС 228,94 руб.
Дт 68.02 – Кт 76.АВ – Вычет НДС по предоплате 228,94 руб. и формирование записи книги покупок.
Дт 62.31 – Кт 90.01.1 – Выручка равна 47,20 * 31,7979 + 70,8 * 32,2397 = 3783,43 руб. (40% по курсу 31,7979 руб. + 60% по курсу отгрузки 32,2397 руб.)(НДС от выручки 577,13 руб.)
Дт 90.03 – Кт 76.ОТ – НДС 580,31 руб. по реализации.
Вариант № 2 («наш особенный»)
03.06.2013 – Получение аванса 40%
Дт 51 – Кт 62.32 – Поступление аванса от покупателя 1500,86 руб. (47,20 у.е. * курс 31,7979 руб.)
Дт 76.АВ – Кт 68.02 – Выписывается счет фактура на аванс и отражается в книге продаж НДС 228,94 руб. (7,20 * 31,7979 руб.)
10.06.2013 – Отгрузка продукции без перехода права собственности
Дт 45.02 – Кт 43 – Отгрузка, себестоимость продукции 2400 руб.
Дт 76.ОТ – Кт 68.02 – НДС по отгрузке 577,13 руб. (Выручка: 47,20 * 31,7979 + 70,8 * 32,2397 = 3783,43 руб.)(40% по курсу 31,7979 руб. + 60% по курсу 32,2397 руб.) и отражение в книге продаж.
17.06.2013 – Переход права собственности
Дт 90.02.1 – Кт 45.02 – Себестоимость продажи 2400 руб.
Дт 62.32 – Кт 62.31 – Зачет аванса покупателя 1500,86 руб., включая НДС 228,94 руб.
Дт 68.02 – Кт 76.АВ – Вычет НДС по предоплате 228,94 руб. и формирование записи книги покупок.
Дт 62.31 – Кт 90.01.1 – Выручка равна 47,20 * 31,7979 + 70,8 * 31,8029 = 3752,50 руб. (40% по курсу 31,7979 руб. + 60% по курсу перехода права собственности 31,8029 руб.) (НДС от выручки 572,42 руб.)
Дт 90.03 – Кт 76.ОТ – НДС 572,42 руб. по реализации.
Дт 91.02 – Кт 76.ОТ – НДС 4,71 руб. по реализации (отклонение). (577,13 руб. – 572,42 руб.)
Если бы курс при переходе права собственности был бы выше чем в день отгрузки, то последняя проводка была бы такой: Дт 76.ОТ – Кт 91.01.
