Списание кредиторской задолженности

[winasma]

У меня есть убыток по итогам 9 мес. 2013 г., который учредители "запретили" показывать в текущей декларации.
И есть задолженность перед фирмой N, которая (фирма) ликвидировалась в 2013 г. Должны мы этой фирме очень крупную сумму. Если списать ее как безнадежную, то она перекроет убыток. Но сумма слишком крупная, и нам придется заплатить большой налог на прибыль. Мне было бы выгоднее списать половину в 3-м квартале, половину в 4-м. Тогда по году мы вышли бы в небольшой плюс.
Отсюда вопрос: можно ли списать безнадежную кредиторку частями? Вроде налоговый период один....

[Январь]

Если фирма действительно ликвидирована, то вы должны списать всю задолженность целиком, и никак нельзя этот доход растягивать на иные периоды.

[winasma]

Для расчета налога на прибыль налоговым периодом признается год. Я спишу всю кредиторку целиком в 2013-м году. Только очень хочется сделать это не последним числом года - 31.12.2013, а частями: третьим кварталом 2013 ну и четвертым.

[DaforSi]

)))))))))) я вам не могу поверить

[winasma]

)))))))))) я вам не могу поверить

В бухгалтерской жизни встречается всякое

[Аноним]

Поскольку налоговый период это год, а завышение налогооблагемой базы не налоговой нарушение Вы совершенно спокойно можете списать кредиторку декабрем, а в декларации за 9 месяцев сделать просто арифметическую ошибку - например умеьшить какие либо расходы тем самым показав прибыль

[winasma]

9 месяцев сделать просто арифметическую ошибку

Дельный совет, большое спасибо.

[Январь]

Для расчета налога на прибыль налоговым периодом признается год

Есть еще и отчетные периоды. А то приколько так, до 31 декабря никаких доходов не показывать вообще. Период то год...
Когда эта контора ликвидирована?

[winasma]

Когда эта контора ликвидирована?

31.05.2013. А узнала в сентябре о ликвидации. Естественно, уточненку по прибыли за 2-й квартал я не стала подавать, ибо

Для расчета налога на прибыль налоговым периодом признается год

Вот и хочется мне сейчас раскидать равномерно на оставшиеся кварталы (3-й и 4-й), чтобы не платить большие авансовые платежи. А платить придется, если целиком в третий квартал кредиторку "сунуть".

[Январь]

Если вы часть суммы спишете в 3 квартале, то тем самым признаете, что вам было известно о том, что долг подлежит включению в доходы

[winasma]

Если вы часть суммы спишете в 3 квартале, то тем самым признаете, что вам было известно о том, что долг подлежит включению в доходы

Именно это я и пытаюсь выяснить: правомерно ли списание безнадежной кредиторки по частям? А то выходит, в 3-м квартале узнала, в 3-м квартале все целиком списала и заплатила большие авансовые. Налоговой-то хорошо, им реальные деньги придут, а нам не очень: на р/сч у нас средств мало-мало....

[Январь]

правомерно ли списание безнадежной кредиторки по частям?

Нет

[y-svetlana-1977]

В случае ликвидации кредитора сумма кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ. Такой доход признается в периоде, соответствующем ДАТЕ внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
Если дата внесения записи о ликвидации кредитора приходится на предшествующие отчетные (налоговые) периоды, то включение таких сумм в состав внереализационных доходов производится путем представления УТОЧНЕННОГО расчета за соответствующий период (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Отсутствие у налогоплательщика права произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания данных сумм для целей налогообложения принимается во внимание и судами (смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2011 N Ф08-7818/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2011 по делу N А46-12818/2010 и от 27.01.11 N А46-4108/2010, ФАС Уральского округа от 25.01.2010 N Ф09-10607/09-СЗ).

[winasma]

периоде, соответствующем ДАТЕ внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора

В моем случае (повторюсь еще раз) отчетный (налоговый) период, соответствующие дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора - 2013 ГОД!. То есть: ликвидировалась контора в 2013 году, и доход должен быть включен в налогооблагаемую базу в 2013-м году. Я так и сделаю, просто нигде не написано, есть ли у меня право списывать не единовременно одной суммой, а равномерно в течение этого пресловутого отчетного (налогового) периода.
Вот это

Отсутствие у налогоплательщика права произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания данных сумм для целей налогообложения принимается во внимание и судами

,по моему мнению, означает невозможность перенести кредиторку как доход на 2014 год, например, или на 2015, или на 2012....

[Январь]

То есть: ликвидировалась контора в 2013 году, и доход должен быть включен в налогооблагаемую базу в 2013-м году.

Только дата признания этого дохода последний день отчетного периода. Где-то письмо видела, что вообще предлагается уточненку подать, если информация о ликвидации до вас позже дошла.

ИМХО, скорее уж вообще не списывать, пока срок исковой давности не прошел. Из тех соображений, что вы не обязаны отслеживать, ликвидировался ли ваш кредитор.

[y-svetlana-1977]

Почему 2013 год, если отчетный период по налогу на прибыль — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года?
Так же есть точная дата внесения записи в ЕГРЮЛ.

[winasma]

Согласно позиции финансовых и налоговых органов просроченную (безнадежную) кредиторскую задолженность нужно включать в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истек срок исковой давности (получены сведения о ликвидации, реорганизации)
А что нам говорит НК РФ?
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
ГАРАНТ:
1. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Так в течение налогового или отчетного? Для налога на прибыль это принципиальная разница.

Только дата признания этого дохода последний день отчетного периода

Вот это очень интересно, на это бы ссылочку, и я бы была счастлива!
Кстати, спасибо, люди, что обсуждаете...где-то тут истина...

[Январь]

на это бы ссылочку

Ссылка идет на пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
а там написано: последний день отчетного (налогового) периода