<p><strong>Работать по предоплате удобно не всегда. В этом убедились бухгалтеры фирм,
которые с обычной системы учета в текущем году перешли на упрощенную. Но,
как говорят в народе, не так страшен черт. </strong>
Списать просроченную дебиторскую задолженность фирма должна сразу, как только
истечет срок исковой давности по ней. Сделать это правильно под силу не каждому
бухгалтеру. Разберемся в нюансах.
<p>Нарушение сроков расчетов с партнерами по договорам приводит к образованию
просроченной дебиторской задолженности. Срок исковой давности по ней составляет
три года (ст. 196 ГК РФ). По его истечении просроченная «дебиторка» подлежит
списанию на убытки. Вот тут-то и возникают вопросы. Можно ли списать долг вместе
с начисленным по нему НДС? Если нет, то как учесть его сумму? Рассмотрим спорные
ситуации, которые возникнут при списании долга.
<p><strong>Порядок в списании... </strong>
<p>Списание «дебиторки», по которой истек срок исковой давности, предусмотрено
пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
(приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Она списывается по каждому
обязательству. Происходит это на основании данных проведенной инвентаризации
и распоряжения руководителя компании. Просроченная задолженность погашается
за счет резерва по сомнительным долгам (если он создан), либо относится на
финансовые результаты. Другими словами, для начала необходимо провести инвентаризацию
расчетов.
<p>Результаты ревизии оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). Его бланк
утвержден постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Этот
документ заполняется на основании Справки (приложение к форме № ИНВ-17). Она
составляется в разрезе счетов бухучета. Здесь особых трудностей возникнуть
не должно, они появляются позднее при отражении данной операции в учете.
<p><strong>...и беспорядок в учете </strong>
<p>В бухучете «дебиторку», по которой истек срок давности, следует включить в
состав внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99). Она учитывается в той
сумме, в которой была отражена в учете компании (п. 14.3 ПБУ 10/ 99). А раз
числилась она вместе с НДС, значит, и списать на расходы ее надо вместе с налогом.
<p>Возникает вопрос: какую сумму отразить в налоговом учете? Долгое время позиция
инспекторов была непреклонной. Они настаивали на том, что суммы НДС списать
на налоговые расходы нельзя. Такую же точку зрения высказали и сотрудники Минфина.
Свое мнение они аргументировали так. Статья 270 Налогового кодекса относит
сумму НДС в состав расходов, которые налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Процитируем пункт 19 этой статьи: не учитываются расходы «в виде сумм налогов,
предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю
(приобретателю) товаров...».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?24499