Про ПБУ 18/02 и Декларацию по налогу на прибыль

[Alik]

Помогите,пожалуйста,разобраться в такой ситуации.
Начислены проценты за кредит по норме и сверх нормы.
В декларации по прибыли я считаю налог, включая в расходы сумму процентов, не превышающую норму.
Отдельно делаю проводку на налог со сверхнормативных процентов Д-т 99 К-т 68.4.
Получается, что я должна перечислить в бюджет сумму с учетом Постоянного Налогового Обязательства. Но каким образом это поймут в налоговой, ведь у них получится переплата по налогу на прибыль, так как они делают начисления у себя с декларации, в которой сумма налога меньше?

[Сергей@]

Проводкой, которую вы написали, вы увеличиваете налог в бухучете.
При этом, не включая в расчет в декларации проценты сверх нормы, вы на ту же сумму увеличиваете налог в декларации.
И где здесь переплата?

[Alik]

Уважаемый Сергей, я не поняла, каким образом я увеличиваю налог в декларации, ведь сумма сверх нормы не идет в расходы?

[Naumov]

У вас на сумму процентов сверхнормы будет больше расходов в БУ, на эту постоянную разницу вы и делаете доначисление налога на прибыль в БУ, т.к. База для "Условного расхода по налогу на прибыль" в БУ будет занижена на этот расход, который, справедливо, в НУ отсутствует.

Вы какую проводку по процентам в БУ делаете?

[Alik]

В бух.учете я делаю проводку Д 91.2 К 66.
Тоесть получается, что по бух.учету налога на прибыль будет больше (сальдо 68 счет), а платить я должна по налоговому учету меньше (как в декларации)? Или я опять что-то непоняла. И тогда эта разница будет всегда числиться ?

[Naumov]

В цифрах: Допустим всего начисленно процентов 200 из них только 100 принимаемые в НУ. (не знаю в чем вы учет ведете, я в терминах 1С опишу как смогу)
и есть 300 руб. Дохода
В БУ вы делаете:
Дт91.2 Кт.66 100 (субконто непринимаемые в НУ)
Дт91.2 Кт66 100 (субконто принимаемые в НУ)
Итого по результатам получем за месяц в БУ на 99.1 прибыль в размере 100 руб. (кредитовый оборот)
Соответственно будет условный расход по налогу на прибыль :
Дт99.2.1 Кт68.4.2 24руб.
А также ПНО:
Дт99.2.3 Кт68.4.2 24Руб

В НУ получим:
Дт Н09 100 руб (субконто "Проценты по долговым обязательствам") (в 1с Н09 - счет внереализационных расходов в НУ)

Получаем, что по НУ база: 300-100=200 и, соответственно, налог на прибыль 48руб.
Т.е. столько же сколько получили в БУ

[Alik]

А разве на ПНО делается проводка Дт99.2.3 Кт68, а не Дт 68 Кт99?

[Naumov]

Не ну на ПНО налог к уплате, так что в Дт68.4 по-любому никак.

[Alik]

Спасибо , я разобралась с проблемой.

[Naumov]

И слава ВЦСПС!