Статья: ЕНВД: методика раздельного учета
<a href="http://www.ideals.ru/arc/649/" target="_blank"><b>"Учет в торговле"</b> №2, 2005</a>
<p><strong>В ситуации, когда часть деятельности облагается ЕНВД, а часть - нет, Налоговый
кодекс предписывает организациям вести раздельный учет. Однако ни глава 26.3
Налогового кодекса РФ, ни разъяснения чиновников Минфина и ФНС не содержат
объяснений о методе организации такого раздельного учета. Особенно часто предприятия
торговли становятся в тупик, когда в реальной деятельности сталкиваются с необходимостью
разделить товар, предназначенный для розничной торговли по ЕНВД и оптовой -
по общей системе налогообложения. </strong></p>
<p>Итак, предприятие занимается розничной (ЕНВД) и оптовой (общая система налогообложения)
торговлей. Учет товаров ведется для розницы на счете 41 субсчет "Товары в розничной
торговле", для опта - на счете 41 субсчет "Товары в оптовой торговле". Весь "входной" НДС
учитывается на счете 19. НДС в дебет счета 68 "Расчеты по НДС" относится в
конце месяца пропорционально доле выручки оптовой торговли в общем объеме продаж. </p>
<p>Понятно, что оставшийся на счете 19 НДС идет на увеличение стоимости товара.
Но какого? Как определить, какую часть НДС отправить на счет 41 субсчет "Товары
в розничной торговле", если товар с этого счета может продаваться оптом, а
со счета 41 субсчет "Товары в оптовой торговле" - в розницу. Или же НДС сразу
списывать на счет 90 субсчет "НДС"? Но опять же возникает вопрос - в каком
соотношении, ведь товар может быть продан не сразу. А как вести в этом случае
книгу покупок? Надо ли сторнировать счета-фактуры или их часть по товарам,
проданным в розницу? </p>
<p><strong>Порядок раздельного учета </strong></p>
<p>РАСуммы НДС, предъявленные продавцами товаров организациям, осуществляющим
как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
- учитываются в стоимости таких товаров - по товарам, используемым для операций,
не облагаемых НДС;
- принимаются к вычету - по товарам, используемым для операций, облагаемых
НДС;
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой
они используются для операций, подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения), - по товарам, используемым для операций обоих видов. </p>
<p><strong>Сначала об НДС </strong></p>
<p>Поскольку вопрос касается исчисления НДС, то следует обратиться к главе 21
Налогового кодекса РФ. В пункте 4 статьи 170 кодекса установлены требования
по организации и ведению раздельного учета в случае, если налогоплательщик
одновременно осуществляет операции, облагаемые НДС (в нашем случае - оптовую
торговлю) и не облагаемые данным налогом (здесь - розничные продажи, по которым
уплачивается ЕНВД). При этом в этой статье прямо указано на применимость порядка
для целей главы 26.3 Налогового кодекса РФ.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?24753
