Компенсация за снос здания

[Аноним]

Кто встречался, проконсультируйте, пожалуйста....
У нас есть здание, которое попало в инвестиционную программу одного предприятия. Они выплачивают нам компенсацию за снос здания, которые мы купили 1,5 года назад, своими силами его разрушают и помогают оформить акты, необходимые для снятия права собственности.
Как нам рассматривать данные средства:
понятно, что доход, облагаемый налогом на прибыль,
остаточную стоимость здания списываем на расходы, учитываемые при налогообложении?
есть ли НДС?
Заранее всем спасибо, кто поделится мыслями

[Svetishe]

Они вам оплачивают стоимость здания за минусом услуг по сносу и оформлению докуметов?

[Stroy-ka]

ИМХО, все зависит от того, какие договоры заключить. Если договор на оказание услуг по сносу/демонтажу объекта ОС с выплатой денежной компенсации за материалы, полученные при демонтаже, то тогда просто внереализационный доход и НДС не возникает.

[BAS]

О порядке отнесения к доходам сумм денежной компенсации
за сносимые объекты

В соответствии с п.1 ст.248 НК РФ к доходам в целях гл.25 настоящего Кодекса относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). При этом товары определяются в соответствии с п.3 ст.38 НК РФ;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходы от реализации устанавливаются в порядке, установленном ст.249 НК РФ, внереализационные доходы - в порядке, определенном ст.250 Кодекса.
Пунктом 1 ст.249 НК РФ установлено, что в целях гл.25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно ст.250 НК РФ в целях гл.25 настоящего Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст.249 НК РФ.
В соответствии со ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Пунктом 2 ст.39 НК РФ предусмотрено, что место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Кодекса.
Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ;
9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ (п.3 ст.39 настоящего Кодекса).
В практике налогообложения прибыли при необходимости проведения различия между доходами от реализации и внереализационными доходами приобретает особое значение определение момента передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездного оказания услуг одним лицом другому лицу.
Предположим, что промышленное предприятие (далее - завод) заключило договор со строительной организацией о следующем. Завод освобождает занимаемые им помещения (склады, являющиеся собственностью завода) от имущества и материальных ценностей и передает их под снос строительной организации для строительства объекта городского заказа (дороги) в соответствии с распоряжением органа исполнительной власти (правительства) одного из субъектов Российской Федерации. Строительная организация перечисляет заводу компенсацию за сносимые строения согласно отчету об оценке, выполненной третьей организацией. Полученные заводом денежные средства являются целевыми и расходуются на создание новых складских помещений, вывоз материальных ценностей, выполнение погрузочно-разгрузочных работ.
Является ли вышеуказанная денежная компенсация внереализационным доходом, учитываемым для целей налогообложения прибыли?
Пунктом 1 ст.265 НК РФ установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп.8 п.1 ст.265 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Пунктом 2 ст.15 ГК РФ определено, что под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
В связи с вышеизложенным если юридически возникающие между вышеназванными организациями отношения квалифицируются как отношения по возмещению заводу убытков в рамках причинения вреда имуществу, то сумму компенсации за сносимые строения необходимо рассматривать в качестве возмещения причиненных убытков.
В таком случае сумма возмещения в целях исчисления налога на прибыль должна рассматриваться в качестве внереализационных доходов. При этом в составе внереализационных расходов на основании пп.8 п.1 ст.265 НК РФ завод может учесть остаточную стоимость ликвидируемых объектов и иные расходы, непосредственно связанные с их ликвидацией.
При этом следует иметь в виду, что согласно п.1 ст.257 НК РФ остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу гл.25 Кодекса, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных в порядке, установленном абз.5 п.1 ст.257 НК РФ.
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу гл.25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу гл.25 НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления названной главы Кодекса в силу.
Пунктом 1 ст.268 НК РФ также установлено, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:
1) при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ;
2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого имущества;
3) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
При реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от операций по реализации товаров на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст.320 НК РФ.
В этой связи если отношения между заводом и строительной организацией нельзя квалифицировать в вышеизложенном порядке (а именно: завод утрачивает право собственности на строения до их сноса), то их следует рассматривать в целях исчисления налога на прибыль в режиме реализации, поскольку в данном случае происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе (ст.39 НК РФ). В таком случае сумма компенсации за сносимые строения при исчислении налога на прибыль должна рассматриваться в качестве выручки от реализации имущества организации.
При этом в соответствии с п.1 ст.268 НК РФ в составе расходов организация может учесть остаточную стоимость амортизируемого имущества и иные расходы, непосредственно связанные с его реализацией.

[BAS]

"Налоговый вестник", N 4, 2003

Вопрос: Учитываются ли при налогообложении прибыли денежные средства, полученные в виде компенсации за сносимые сооружения?

Ответ: В соответствии с гл.25 НК РФ в целях налогообложения прибыли к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном соответственно ст.ст.249 и 250 настоящего Кодекса.
Статьей 251 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Средства, полученные в виде компенсации, в данный перечень не включены.
Таким образом, денежные средства, полученные в качестве компенсации за сносимые сооружения, должны учитываться в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

[Прыгалка]

У меня та же ерунда

Дословно из договора: "Предметом настоящего договора является выплата денежной компенсации по замещению стоимости имущества в соответствии с оценкой рыночной стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу...., сносимого в связи со строительством КАД".
По условиям договора передача имущества происходит по Акту приема-передачи.

При этом ни о каком переходе права собственности или о передаче имущества фактически другой организации нет.
С прибыль все понятно, а вот с НДС - нет.
Я реализации не вижу. Но знаю, что налоговики увидят. Как попрочнее подстраховаться?