Заполнение декларации по НДС налоговым агентом

[Mark64]

У нас аренда гос.имущества. Оплачиваем аренду и НДС всегда с опозданием.
Как правильно заполнить декларацию за 4 квартал?

1. Раздел 2 строка 060 Сумма налога, исчисленная к уплате:
а) НДС с начисленной арендной платы за 4 квартал
или
б) НДС с уплаченной в 4 квартале арендной платы
или
в) фактически перечисленный в бюджет НДС в 4 квартале?

2. Раздел 3 строка 210 Сумма налога, уплаченная в бюджет налоговым агентом:
а) Равна строке 060 из Раздела 2
или
б) Фактически перечисленный в 4 квартале в бюджет НДС.

[Аноним]

По принятию к вычету не скажу, я на УСН. Но раздел 2 заполняется с ФАКТИЧЕСКОЙ оплаты на основании выписанных Вами счетов-фактур

Где Вы нашли там уплаченный НДС? только начисленный

[Mark64]

Прошу прощения, но в Вашем ответе противоречие. Так что же в Разделе 2 строка 060 указывается: ФАКТИЧЕСКАЯ оплата или начисленный за 4 квартал к оплате с арендной платы за 4 квартал (независимо от того, оплачена она или нет) НДС?

[Тоня]

Указываете то, что обязаны как налоговый агент исчислить и удержать. Оплаты налорги на вашем лицевике и так видят.

[Mark64]

Тоня, я правильно понимаю:
Раздел 2 строка 060:НДС с НАЧИСЛЕННОЙ арендной платы за 4 квартал (хоть она и оплачена только частично)
Раздел 3 строка 210: НДС, перечисленный в бюджет с 01.10.13 по 31.12.13.

[Аноним]

ело в том, что налоговую базу на день отгрузки (день оказания услуги) определяют только те налоговые агенты, которые указаны в пункте 4 и 5 статьи 161 НК РФ (п. 15 ст. 167 НК РФ). Именно для них в целях уплаты НДС важен момент совершения сделки, поэтому только они будут перечислять НДС в бюджет по мере отгрузки (оказания услуги), то есть независимо от факта оплаты. В случае аренды должны применяться другие правила. Однако, в статье 167 НК РФ не сказано, в какой момент определяется налоговая база для иных налоговых агентов. По нашему мнению, налоговая база по НДС возникает на момент выплаты дохода (арендных платежей). Именно в этот момент арендатор должен составить счет-фактуру на сумму арендной платы, который нужно будет зарегистрировать в книге продаж.

Заметим, что такой же вывод делают представители ФНС России в письме от 12.08.09 № ШС-22-3/634 (далее – письмо № ШС-22-3/634). Они отмечают, что «исчисление суммы налога производится налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса при оплате товаров (работ, услуг), то есть либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг)». Уплата же исчисленного и удержанного НДС производится в общеустановленном порядке, то есть по окончании квартала, в котором арендная плата попала в налоговую базу (это происходит по мере внесения арендных платежей).

[Аноним]

Вот еще посвежее, но этот вопрос урегулирован давно, именно в 2009 г он рождал множество вопросов и естественно ответов
НДС при аренде муниципального имущества.

Вопрос: Организация с 01.01.2013 г арендует здание, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды арендная плата должна уплачиваться ежемесячно, но в связи с отсутствием на расчетном счете денежных средств оплата за первые три месяца не производилась. Является ли организация в этом случае налоговым агентом по исчислению и уплате НДС? Нужно ли подавать в налоговые органы декларацию по НДС за первый квартал как налоговому агенту?

Ответ: Организация должна подавать декларацию по НДС за первый квартал, так как является налоговым агентом на основании договора аренды муниципального имущества.

Обоснование: Согласно абз.1 п.3 ст. 161 НК РФ организация, уплачивающая арендные платежи по договору аренды имущества, находящегося в собственности органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать из доходов арендодателя и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Налоговая ставка определяется расчетным путем как процентное отношение налоговой ставки 18% (10%), предусмотренной п.2, п 3 ст. 164 НК РФ к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п.4 ст.164 НК РФ).

Исчисленный таким образом налог подлежит уплате в бюджет налоговым агентом. Кроме того, при исчислении суммы налога налоговый агент составляет счет-фактуру и регистрирует ее в Книге продаж того квартала, в котором произошла оплата или частичная оплата (п. п. 2, 3 и 15 разд. II Приложения N 5, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее Правила). Аналогичные выводы содержатся в письме ФНС РФ от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Следовательно, Правила не предусматривают регистрацию счета-фактуры налогового агента в Книге продаж до фактической уплаты налога.

Учитывая то, что декларация по НДС составляется на основании данных Книги продаж (п.8 разд II Приложения №5 Правил), при отсутствии данных в Книге продаж у агента нет возможности указать в декларации сумму налога к уплате в бюджет.

В то же время, налоговые агенты обязаны представить в налоговые соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 174 НК РФ).

Следовательно, если организация арендует государственное и муниципальное имущество по договору аренды, то она на основании этого договора является налоговым агентом и обязана предоставлять налоговые декларации и в случае отсутствия уплаты арендной платы и НДС в каком либо налоговом периоде.

Учитывая отсутствие оплаты арендных платежей за квартал, организация не имеет возможности составить счет-фактуру и отразить ее в Книге продаж, поэтому единственная возможность исполнить обязанности налогового агента по НДС – это представить в налоговый орган нулевую декларацию, чтобы избежать претензий контролирующих органов.

Таким образом, организация является налоговым агентом по НДС при аренде государственного и муниципального имущества даже в том случае, если оплата НДС в бюджет не производилась. Соответственно, у нее возникает обязанности подавать декларацию по НДС за текущий отчетный период даже при отсутствии данных в декларации.

В случае непредставления налоговым агентом декларации по НДС в установленный срок он может быть привлечен к ответственности по ст.126 НК РФ в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.2003 N Ф04/4875-1441/А46-2003 по делу N 25-42/03).

[Mark64]

Аноним, спасибо за помощь! А как, на ваш взгляд, решить такую ситуацию?
НДС в отчетном периоде оплачен больше (переплата по НДС, переходящая на январь 2014), чем исчисленный с ОПЛАЧЕННЫХ арендных платежей. Т.е. НДС в бюджет оплачен по 31.01.14, а арендные платежи в Департамент имущества по 31.12.13.
Какую сумму указывать в Разделе 3 по строке 210:
1. Всю, оплаченную в бюджет в 4 квартале.
2. Только причитающуюся к оплате по оплаченным арендным платежам.

[Аноним]

Обычный и агентский НДС разные вещи, они в карточке разносятся в разные места, агентский идет со статусом 02 Вот это знаю точно, поскольку налоговая в прошлом году декларацию разнесла не правильно и требовала оплатить НДС со статусом 01. Поскольку я упрощенец по разделу 3 не подскажу, просто с этим вопросом не разбиралась

[degna]

2. Только причитающуюся к оплате по оплаченным арендным платежам.

я считаю - вот эту