Чем грозит для продавца неверное указание номера гтд в счете-фактуре?
Чем грозит для продавца неверное указание номера гтд в счете-фактуре?
ничем
Почему ничем? В НК РФ в п. 5 ст. 169 указвно, что налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. Что это за ответственность?Сообщение от Аноним
Эта ответственность не установлена ни одним НПА. Ненаказуемо это.
Существует мнение, что могут отказать в налоговом вычете, ссылаясь на то, что покупаем один товар, а продаем уже другой (если другое гтд, значит и товар другой), что вы думаете по этому поводу?
Хрень это. Не могут отказать в налоговом вычете на основании неправильного оформления документа, связанного с налоговым начислением.
НДС - это косвенный налог, т.е. его плательщиком выступает конечный потребитель. Иными словами, если фирма использует товар не для перепродажи, то она не имеет права на налоговый вычет. Если номер гтд по отгружаемому товару не соответствует тому номеру гтд, что указан во входном счете-фактуре, то следовательно продается не тот товар, на который имеется подтверждение на вычет. Поясните, пожалуйста, более подробно почему подобная логика ошибочна?
На каком основании "следовательно"?
Каждому наименованию иностранного товара присваивается номер гтд, что позволяет идентифицировать законность его ввоза на территорию РФ и определить принадлежность данного конкретного товара к той или иной группе товаров. Если гтд иной, то товар должен принадлежать к другой разновидности товаров, т.е., попросту говоря, должен быть другим товаром. Другими словами, номер гтд должен выступать наряду с другими реквизитами счета-фактуры как идентификатор (для целей налогового учета) товара, по которому имеется право на вычет.
При реализации товаров, произведенных не в России, продавцы должны указать в счете-фактуре страну происхождения товара (графа 10) и номер таможенной декларации (графа 11). Специалисты ФНС России в письме от 30.08.13 № АС-4-3/15798 разъяснили, как следует заполнять номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре.
Авторы письма напомнили, что номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре должен быть сформирован с учетом правил, изложенных в пункте 1 совместного приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров». Так, номером ГТД следует считать регистрационный номер декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа РФ при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров). В то же время надо учитывать, что согласно подпункту 1 пункта 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары»*, с 1 января 2011 года номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов.
При этом чиновники ФНС отметили, что если ошибки в счете-фактуре не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Напомним, что ранее специалисты налогового ведомства прямо заявляли, что если в графе 11 указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, такой счет-фактура считается составленным с нарушением. Такая позиция изложена в письмах ФНС России от 18.07.06 № 03-1-03/1334@ и Управления ФНС России по г. Москве от 04.07.07 № 19-11/063168. Поэтому при неполном указании номера ГТД инспекторы нередко снимали вычеты по НДС.
А вот в письме Минфина России от 18.02.11 № 03-07-09/06 выражено противоположное мнение. А именно — указание неполной информации о номере таможенной декларации в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете НДС, если при проверке можно идентифицировать продавца, покупателя товаров, их наименование, стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Суды также по данному вопросу принимают сторону налогоплательщиков. Свою позицию арбитры аргументируют тем, что организация-покупатель не несет ответственности за отсутствие или неверное указание соответствующих данных в полученных счетах-фактурах. (См. например, определение ВАС РФ от 28.10.09 № ВАС-13733/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.03.13 № А56-34881/2012, ФАС Московского округа от 31.01.13 № А40-26457/12-99-124).
А если я купил импортный товар у упрощенца, как тогда быть с вашей логикой? Я не имею права его продать?
На упрощенке больше счета-фактуры выписывать не будут:
Документооборот компаний, осуществляющих операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ, значительно уменьшится. Согласно поправкам в п. 5 ст. 168 и п. 3, 4 ст. 169 кодекса при совершении таких операций больше не нужно составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж.
Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года.
Имеете
Упрощенец не обязан вам вообще выписывать счет-фактуру
Их и раньше упрощенцы не должны были выписывать
Помогите тогда разобраться, в чем состоит смысл переписывания номера гтд из одного счета-фактуры в другой, если не заполнение или неверное заполнение рассматриваемой графы ничем не грозит для продавца (покупателя)?
В общем:.
Имеете, но не имеете права на вычет НДС, если только упрощенец не выставил вам счет-фактуру и не заплатил НДС.
Смысл - в чустве глубокого удовлетворения от работы, которую делаешь, когда нечем заняться, т.е. от безделья....
Глупости это. Нет такого основания для отказа в вычете НДС по приобретенному товару, как неправильное указание номера ГТД в счете-фактуре, выписанном при реализации этого товара.
Вы, конечно, простите, но это не ответ, смысл какой-то все же видимо есть, раз НК РФ предусматривает ответственность (только не понятно какую) за неверный перенос номера гтд из полученного счета-фактуры в выданный...
Чушь. Я купил компьютер, но не продал его, а установил на нем программу бухучета. Я не имею права на вычет?
, т.е. НИКАКУЮ.
Это уже не товар, а основное средство и, безусловно, вы имеете право на вычет (при наличии счета-фактуры), поскольку этот компьютер будет использоваться в деятельности, приводящей к продажам товаров, которые облагаются НДС.
Философский вопрос. Почему многие бухгалтеры сильно переживают по поводу правильности заполнения графы гтд?
Я в первые слышу, что налоговую ГТД интересует? Они на встречках сидят.
Т.е. все-таки право на вычет дает использоване покупки в НДС-ной деятельности, а не наличие номера ГТД в счете-фактуре, выданном покупателю?
Не, вполне конкретный. Для того, чтобы привлечь к ответственности, нужны конкретные основания в виде конкретных статей конкретных НПА. При их отсутствии к ответственности привлечь невозможно.
Вопрос:
Общество по договору поставки приобрело по импорту партию обуви китайского производства, в установленном порядке произвело таможенное оформление товара, при его ввозе на территорию Российской Федерации получило сертификат страны происхождения и сертификат соответствия товара. Однако далее, при продаже этого товара оптом дочерним организациям Общество указывает в товаросопроводительных документах страну происхождения товара - Россия (соответственно без номера ГТД), представляет покупателям сертификаты соответствия на аналогичную обувь собственного производства. Товар поставляется Обществом покупателям с наклеенной на него маркой Общества. Существует ли ответственность за такие действия для Общества и его руководителей?
Ответ:
Уважаемые пользователи!
В описанной Вами ситуации нарушение таможенного законодательства отсутствует.
«Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету…» (п. 1 ст. 169 НК РФ). В связи с этим последствия неверного оформления счетов-фактур определяются исключительно нормами налогового законодательства.
Действительно, в соответствии с пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательными реквизитами счета-фактуры являются «страна происхождение товара» и «номер таможенной декларации».
Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ, «налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах».
Следовательно, налоговая ответственность за несоответствие либо отсутствие этих сведений может быть возложена на налогоплательщика, реализующего товары с неверным указанием страны происхождения товара и номера ГТД.
Прямых норм, устанавливающих ответственность налогоплательщика-продавца именно за это нарушение, НК РФ не содержит. Однако полагаем, что неверное указание страны происхождения и номера ГТД в счетах-фактурах на товары, ввезенные Обществом (продавцом товара) на территорию Российской Федерации, создает существенные налоговые риски для Общества, связанные с возможностью признания неправомерным предъявление Обществом к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе этих товаров на территорию Российской Федерации, что обусловлено следующим.
Согласно общей норме п. 2 ст. 171 НК РФ, вычет сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, производится только в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
В случае, когда товары, ввезенные на территорию РФ, в дальнейшем не фигурируют в счетах-фактурах, предъявленных Обществом покупателями при их реализации в силу неверного указания в них страны происхождения и номера ГТД, формально по документам оказывается, что данные (именно эти, ввезенные товары) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, Обществом не использовались.
Кроме этого, согласно п. 1 Постановления Президиума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» недостоверность и противоречивость сведений, содержащихся в первичных документах, является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Таким образом, если Общество при проведении мероприятий налогового контроля (камеральных, выездных налоговых проверок) не сможет доказать, что ошибка в виде неверного указания в выставленных счетах-фактурах страны происхождения товара и номера ГТД являлась технической ошибкой, в вычете сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ Обществу может быть отказано. Вместе с тем, исходя из содержания Вашего запроса, фактические обстоятельства дела опровергают технический характер данной ошибки, так как Общество представляло покупателю не только счета-фактуры на реализуемый товар как на товар собственного производства Общества, но и сертификаты соответствия, опровергающие то, что реализованный товар фактически являлся импортным. Данное обстоятельство может быть установлено налоговым органом при проведении встречной проверки покупателя товара.
В развитие последствий применения п. 1 Постановления ВАС РФ № 53 можно отметить, что при изложенных обстоятельствах (неверном указании страны происхождения и номера ГТД в счетах-фактурах) оказывается, что в состав расходов на производство и реализацию Общество также списывало не тот товар, который фактически реализовывался. В связи с этим расходы на производство и реализацию в виде стоимости реализованного товара могут быть также признаны неправомерно учтенными Обществом при исчислении налога на прибыль. То обстоятельство, что счета-фактуры (согласно вышеизложенному) предназначены только для вычета сумм НДС, не означает, что данные счетов-фактур не могут быть использованы налоговыми органами как косвенные доказательства искажения налогооблагаемой прибыли. Иное означало бы формальное применение норм ст. 169 НК РФ, в отрыве от фактических обстоятельств дела, что недопустимо (см. Постановления КС РФ от 6 июня 1995 года № 7-П, от 13 июня 1996 года № 14-П, от 28 октября 1999 года № 12-П).
Предоставление Обществом покупателям товара недостоверных сведений о его происхождении является недобросовестной конкуренцией (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»). За данные деяния установлена административная ответственность частью 1 ст. 14.33 КоАП РФ в виде штрафа для должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до двадцати тысяч рублей; для юридических лиц - от ста тысяч до пятисот тысяч рублей
Какое это имеет отношение к неверному указанию (неуказанию) номера ГТД в счете-фактуре и ответственности за такое неверное указание (неуказание)?
Этот абзац лишний, его можно не читать, но перед ним речь идет именно об ответственности за неверное указание номера ГТД.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием