Статья: Размер суточных и НДФЛ: все решает коллективный договор
<a href=http://www.glavbukh.ru/cgi-bin/glavbukh/main.pl?page=sputnics>"Спутник Главбуха"</a> (Самара и Самарская область) №5, 2005<p>Многие организации, отправляя сотрудника в командировку, выплачивают ему суточные,
размер которых зачастую существенно превышает нормы, установленные постановлениями
Правительства РФ. Сотрудники самарских налоговых инспекций убеждены, что со
сверхнормативных суточных должен удерживаться НДФЛ. Аудиторы, юристы и большинство
налогоплательщиков считают такую позицию необоснованной. </p>
<p><strong>ВАРИАНТ 1 </strong></p>
<p>Сверхнормативные суточные облагаются НДФЛ </p>
<p>Самарские налоговики взяли за основу позицию, содержащую в Письме МНС РФ от
17 февраля 2004 г. № 04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат
по возмещению расходов, связанных со служебными командировками». Согласно Письму,
НДФЛ не облагаются только те суточные, которые выплачиваются в точном соответствии
с законодательно установленными нормами (п.3 ст. 217 НК РФ). Суммы суточных,
выплаченных сверх норм, установленных Постановлениями от 8 февраля 2002 г.
№ 93 и от 2 октября 2002 г. № 729, Приказом Минфина России от 12 ноября 2001
г. № 92н, облагаются НДФЛ. </p>
<p><strong>ВАРИАНТ 2 </strong></p>
<p>Суточные, установленные коллективным договором коммерческой организации, не
облагаются НДФЛ </p>
<p>Так считают многие самарские налогоплательщики, аудиторы и юристы. Решением
ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04 Письмо МНС РФ от 17 февраля 2004 г.
№ 04-2-06/127 было признано не действующим полностью. Суд указал, что применительно
к НДФЛ законодательство о налогах и сборах не определяет ни норм суточных,
ни порядка их установления. В этом случае руководствоваться следует трудовым
законодательством. Работодатель обязан возмещать командированному работнику
суточные (ст. 168 ТК РФ). Их размеры и порядок выплаты определяются коллективным
договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения
не могут быть ниже норм, установленных для организаций, финансируемых из федерального
бюджета (Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729). </p>
<p>Для целей статьи 217 Налогового кодекса РФ Постановление Правительства РФ
от 2 октября 2002 г. № 729 неприменимо, поскольку его действие, согласно пункту
1, распространяется только на организации, финансируемые из федерального бюджета.
При превышении указанного размера суточных с работника не может взиматься НДФЛ,
если суточные выплачиваются в пределах норм, установленных коллективным договором
или локальным нормативным актом организации. </p>
<p>Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 также не может быть
применено в отношении НДФЛ: оно принято в соответствии с подпунктом 12 пункта
1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и устанавливает нормы суточных, применяемые
при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?25109
