ЗиК Выплата при увольнении по соглашению сторон

[looking]

Доброго времени суток!
Прошу помочь. Не доводилось сталкиваться, увольняется сотрудник, по соглашению сторон ему производят выплату, расчетчица говорит, что в размере трех окладов не облагается НДФЛ, все что свыше облагается НДФЛ. а страховыми взносами облагается вся выплата.
это какой-то типовой штатный вид расчета? или создавать два произвольных ВР, и дробить самим сумму на два ВР - в размере трех окладов не облагаемый НДФЛ, а свыше - облагаемый?

[Белка ТНТ]

а почему не облагается НДФЛ три оклада?

[looking]

а почему не облагается НДФЛ три оклада?

см.цитаты

5 апреля 2013
Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. С выплат по этому соглашению она удержала НДФЛ, посчитав, что они не относятся к компенсационным. Ведь согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса именно компенсационные выплаты при увольнении в размере трехкратного среднего заработка освобождены от НДФЛ.

Однако чиновники разъяснили, что позиция организации неверна. Действительно, с сумм, которые превысят трехкратный средний заработок удерживать налог нужно. Но если же они оказались меньше предельного размера, то НДФЛ их не облагают. Причем к таким выплатам относят, в том числе и выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства и вообще все выплаты связанные с увольнением (письмо Минфина России от 27.03.2013 г. № 03-04-06/9665).

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.03.2013 № 03-04-06/9665

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.03.2013 № 03-04-06/9665
Действующая редакция

Справка и редакции





Вопрос:Трудовой договор с работником был расторгнут по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ). В соответствии с условиями соглашения о расторжении договора работодатель выплатил работнику определенные соглашением денежные средства с удержанием НДФЛ. В последующем от работника поступило требование о возврате излишне удержанного НДФЛ со ссылкой на п.3 ст.217 НК РФ и письмо Минфина России от 30.05.2012 N 03-04-05/1-664.В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника.Однако НК РФ не содержит определение компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей и увольнением работника, следовательно, в силу п.1 ст.11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) выделяет следующие виды компенсационных выплат:1) Исходя из ст.164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.2) Второй вид компенсационных выплат, при этом являющийся элементом заработной платы, определен ст.129 ТК РФ - надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.3) К третьему виду компенсационных выплат относятся компенсации в рамках гарантий работодателя, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (ст.164 ТК РФ) - ст.178, 181, 279 ТК РФ.

Так как предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ) выплаченные денежные средства не носили компенсационного характера (не относились ни к одному из оснований, указанных выше), работодатель осуществил удержание НДФЛ.Правомерна ли в данном случае позиция Работодателя? К какому доходу будет относиться выплата, предусмотренная соглашением о расторжении трудового договора?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 27 марта 2013 года N 03-04-06/9665[Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации при увольнении]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.Таким образом, любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (такие, как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.Указанные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин