Муниципальная аренда

[Маринка]

Впервые сталкиваюсь с такой арендой, поэтому есть пара вопросов:
1. Где-то я читала, что сч-ф по такой аренде мы (как арендаторы!) должны выписывать себе сами. Сколько экз? Регистрировать только в книге покупок? Кто подписывает?
Проводки примерно такие:
Д 20 К 60 - начислена аренда без НДС
Д 19 К76 - НДС по аренде
Д 60 К51 -аренда оплачена
Д 76 К51 - уплачен НДС в бюджет
Д 68 К19 - НДС принят к вычету.
Так?
2. При выверке расчетов с Госкомимуществом была выявлена большая задолженность и начислены пени. При оплате этой задолженности и пени надо начислять и уплачивать НДС в бюджет? (В договоре аренды сказано, что НДС исчисляет арендатор самостоятельно).

[BorisG]

1. Да, если арендодатель не является налоговым агентом и прямо сказано в договоре аренды.
Один экземпляр, да, кто и обычно.
Так. НДС можно уплачивать в сроки, предусмотренные для обычных платежей НДС.
2. Да.

[Маринка]

BorisG, уточните, пожалуйта, для непонятливой 2 момента:
1.

кто и обычно.

Имеется в виду, что сч-ф на муниципальную аренду подписывает наш директор и главбух? Тогда что написать в графе "Наименование товара", чтобы было понятно, что это ПОЛУЧЕННЫЕ услуги, а не оказанные?
2. На пени НДС тоже надо начислять?

[СовсемБухгалтер]

Нашел вот такие мнения.
"Финансовая газета", 2005, N 14

Вопрос: Следует ли увеличивать налоговую базу по НДС на сумму процентов, уплачиваемых по договору в случае нарушения (например, просрочки исполнения) обязательств?

Ответ: Налоговая база согласно ст.153 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Как следует из содержания ст.162 НК РФ, налоговая база по операциям реализации увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров. Денежные средства, полученные в виде процентов, не могут быть признаны суммами, связанными с оплатой реализованных товаров. В соответствии со ст.167 НК РФ под оплатой товаров (работ, услуг) понимается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров. Обязанность покупателя товаров уплатить неустойку за ненадлежащее исполнение своих обязательств не может быть признана встречным обязательством по отношению к обязательству продавца поставить товар. Обязательство по уплате процентов представляет собой одностороннее обязательство должника выплатить кредитору определенную сумму в случае просрочки оплаты по договору. Таким образом, уплата процентов не обусловлена совершением со стороны кредитора каких-либо действий. Учитывая изложенное, при таких обстоятельствах полученная налогоплательщиком неустойка не подлежит включению в налоговую базу по НДС. Проценты за пользование чужими денежными средствами имеют самостоятельную правовую природу, не связанную с объектами обложения НДС, и у налогоплательщика не возникает обязанности по включению этих сумм в налогооблагаемую базу по НДС. Арбитраж придерживается аналогичной позиции (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 14.07.2004 N КА-А40/5808-04).

Г.Писцов
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
06.04.2005



"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 14

Вопрос: Облагаются ли НДС суммы санкций за нарушение условий хозяйственных договоров?

Ответ: Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы платежей, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Штрафные санкции за нарушение порядка соблюдения хозяйственных договоров не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и не увеличивают их стоимость.
Таким образом, суммы штрафов (санкций) за ненадлежащее исполнение условий договоров НДС не облагаются. Эта позиция подтверждается Письмом Управления МНС России по г. Москве от 15.05.2003 N 24-11/26536.

Ю.Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
Подписано в печать
06.04.2005

[СовсемБухгалтер]

Хотя вот есть и такое письмо
Вопрос: Организация, оказывающая услуги по транспортировке нефти, просит разъяснить, включаются ли в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, полученные от заказчиков услуг за нарушение сроков оплаты и других условий, предусмотренных договорами (несоблюдение срока подачи заявки и иных документов, необеспечение приема нефти в пункте назначения и т.д.).

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 октября 2004 г. N 03-04-11/168

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст.153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Кроме того, согласно пп.2 п.1 ст.162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Денежные суммы, полученные организацией, оказывающей услуги по транспортировке нефти, от заказчиков этих услуг за нарушение сроков оплаты и других условий, предусмотренных договорами, в целях применения налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой указанных услуг.
Учитывая изложенное, вышеуказанные денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
18.10.2004