Подотчетный суммы и кассовая дисциплина

[Аноним]

Здравствуйте.
В организации у руководителя постоянно "болтается" сумма в подотчете. Иногда составляются авансовые отчеты, время от времени выдаются новые суммы.
Вроде бы нарушения нет, но сегодня прочитал про решение Мосгорсуда от 14.08.2013 N 7-1920/2013, в котором судьи поддержали налоговиков в том, что подобная выдача под отчет по сути фиктивна и является нарушением порядка хранения свободных денежных средств (хранятся у сотрудника, а не в банке). Самого решения нигде найти, к сожалению, не могу. С давних пор во многих организация сверхлимитные суммы абсолютно спокойно выдавались под отчет сотрудникам, доходя до десятков миллионов, и раньше за это не штрафовали. Сейчас ситуация изменилась? И где почитать это решение?

[Аноним]

МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

РЕШЕНИЕ
от 14 августа 2013 г. по делу N 7-1920/2013

Судья Муссакаев Х.И.

Судья Московского городского суда Козлов И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе И.М. на решение судьи Симоновского районного суда г. Москвы от 07 мая 2013 г., которым оставлено без изменения постановление начальника инспекции ФНС России N 25 по г. Москве М. от 25 февраля 2013 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М., жалоба И.М. - без удовлетворения,

установил:

20 февраля 2013 года в отношении генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Постановлением начальника инспекции ФНС России N 25 по г. Москве М. от 25 февраля 2013 года, генеральный директор ООО "АТЕЛИКА" И.М. признан виновным и привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.
Не согласившись с данным постановлением, И.М. обжаловал его в Симоновский районный суд г. Москвы, судьей которого вынесено указанное выше решение.
В жалобе И.М. просит решение судьи районного суда и постановление начальника Инспекции ФНС России N 25 по г. Москве отменить, как незаконные и необоснованные, прекратить производство по делу, ссылаясь на свою невиновность в инкриминируемом ему административном правонарушении.
В судебное заседание генеральный директор ООО "АТЕЛИКА" И.М. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения данного дела не поступило, для представления своих интересов направил в судебное заседание защитника Казака В.А. Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело по жалобе в отсутствие генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М., извещенного о времени и месте судебного заседания, с участием защитника Казака В.А.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника Казака В.А., поддержавшего доводы жалобы в полном объеме, не усматриваю оснований для отмены или изменения решения судьи и постановление начальника инспекции ФНС России N 25 по г. Москве М. от 25 февраля 2013 года.
Как усматривается из материалов дела и установлено судьей районного суда, что в период с 04.02.2013 г. по 20.02.2013 г. была проведена проверка по вопросу полноты учета выручки наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники "ЭЛВЕС-МК" заводской номер: *** при осуществлении денежных расчетов с населением ООО "АТЕЛИКА" ИНН: ***, осуществляющего свою деятельность по адресу: ***. Проверка проведена за период с 01.01.2013 г. по 04.02.2013 г.
За проверяемый период установлены нарушения требований п. 1.4 и п. 1.5 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 г. N 373-П за период с 01.01.2013 г. по 04.02.2013 г. денежные средства в банк не сдавались, а выдавались под отчет генеральному директору И.М., в т.ч.: 28.01.2013 г. - выданы под отчет И.М. наличные денежные средства из кассы в размере *** руб., сумма отражена в расходном кассовом ордере N 8 от 28.01.2013 г., данная сумма возвращена в полном объеме 31.01.2013 г. и отражена в приходном кассовом ордере N 26. 31.01.2013 г. - выданы под отчет И.М. наличные денежные средства из кассы в размере *** руб., сумма отражена в расходном кассовом ордере N 9 от 31.01.2013 г., данная сумма возвращена в полном объеме 04.02.2013 г., и отражена в приходном кассовом ордере N 27. 04.02.2013 г. - выданы под отчет И.М. наличные денежные средства из кассы в размере *** руб., сумма отражена в расходом кассовом ордере N 10 от 04.02.2013 г., в результате чего было допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка хранения свободных денежных средств.
Факт административного правонарушения и вина генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М. в его совершении подтверждаются: протоколом об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М. от 20 февраля 2013 года; поручением N 40 от 04.02.2013 г.; требованием о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки от 04.02.2013 г; актом N 43 проверки полноты учета выручки наличных денежных средств в кассу ООО "АТЕЛИКА" ИНН: ***, полученных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением от 20.02.2013 г.; кассовыми ордерами; приказом от 29.12.2012 г., приказом от 11.11.2009 г., журналом кассира-операциониста.
Допустимость и достоверность принятых судьей во внимание доказательств сомнений не взвывает.
На основании имеющихся в материалах дела доказательствах, и оценив их в совокупности, судья пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
В соответствии с пунктом 1 Указаний ЦБ РФ от 20.06.2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованием наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в кассы за проданные им товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг. Выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 Указаний ЦБ РФ (пункт 2 Указаний).
Согласно п. 1.4 Главы 1 "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" от 12.10.2011 N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Положения лимита остатка наличных денег.
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, судья пришел к правильному выводу о том, что И.А. не сдавал наличные денежные средства в кредитные организации, указанные средства не расходовались на нужды, указанные в п. 2 Указаний ЦБ РФ N 1843-У, указанные действия свидетельствуют о несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно хранение свободных денежных средств сверх установленного лимита у генерального директора, тогда как согласно п. 1.4 и п. 1.5 Положения, указанную функцию исполнял генеральный директор, не являющийся кредитной организацией, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Таким образом, доводы жалобы о том, что вина юридического лица не установлена, не состоятелен, поскольку факт наличия излишков наличных денежных средств, был установлен при проверке наличных денежных средств кассы.
К доводу о том, что денежные средства в связи с их выдачей И.М. на хозяйственны нужды теряют статус свободных и не могут быть отнесены к накоплениям денежным средствам в кассе предприятия надлежит отнестись критически.
Из материалов дела усматривается, что И.М. неоднократно брались денежные средства из кассы, в том числе и на период выходных дней, и возвращались в том же объеме. При этом никаких трат на хозяйственные нужды произведено не было. Денежные средства получались из кассы на незначительное время. Каких-либо отчетов о расходовании денежных средств представлено не было. При таких обстоятельствах, усматривается, что И.М., оформляя остаток денежных средств, как полученных денежных средств на хозяйственные нужды, действовал фиктивно, фактически осуществляя хранение свободных денежных средств сверх установленного лимита из кассы предприятия.
Действия генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М., выразившиеся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Доводы в жалобе на решение судьи по существу не содержат новых аргументов, направлены на переоценку доказательств, которые исследовались судьей при рассмотрении жалобы и должностным лицом при рассмотрении дела об административном правонарушении и получили надлежащую оценку по правилам, установленным ст. 26.11 КоАП РФ.
При рассмотрении дела в отношении должностного лица, суд, в силу действующего законодательства, не связан выводами иных судебных органов в отношении юридического лица.
Доводы в жалобе основаны на ином толковании закона и направлены на переоценку исследованных судьей доказательств в выгодном для заявителя свете, и не содержат правовых аргументов, опровергающих вывод судьи районного суда о совершении генеральным директором ООО "АТЕЛИКА" И.М., указанного правонарушения и его виновности, в связи с чем подлежат отклонению, как несостоятельные.
Административное наказание назначено в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5 и ст. 4.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, данных о личности, характера совершенного правонарушения.
Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение обжалуемого судебного постановления, по делу не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,

решил:

Решение судьи Симоновского районного суда г. Москвы от 07 мая 2013 г., которым оставлено без изменения постановление начальника инспекции ФНС России N 25 по г. Москве М. от 25 февраля 2013 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М.и постановление начальника инспекции ФНС России N 25 по г. Москве М. от 25 февраля 2013 года в отношении генерального директора ООО "АТЕЛИКА" И.М., - оставить без изменения, жалобу И.М. - без удовлетворения.

Судья
Московского городского суда
И.П.КОЗЛОВ


-

[Аноним]

Благодарю.
Что-то лихо директора-то оштрафовали, по этой статье санкция на должностных лиц от 4х до 5ти. Опечатка, наверное в тексте.
"генеральный директор ООО "АТЕЛИКА" И.М. признан виновным и привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей."