 |
Здравствуйте форумчане! Мы автономная некоммерческая организация получаем целевые средства из бюджета на нашу уставную деятельность. Хотим начать предпринимательскую деятельность и у нас возник вопрос как организовать раздельный учет расходов. Например будут расходы которые конкретно нельзя отнести к конкретному виду деятельности, как их распределить. Кто нибудь знает позицию налогового органа?
Расходы, произведенные из средств, полученных от предпринимательской деятельности будут уменьшать соответствующие расходы. Т.е. другими словами в связи с тем что учет расходов в НКО в основном построен на принципах кассового учета (поступило финансирование - направлено финансирование) учет расходов будет обуславливаться и зависеть от источников поступления средств на осуществление этих расходов. Если средства поступили от предпринимательской деятельности или в виде кредитов полученных на ведение предпринимательской деятельности или из прочих источников отличных от источников на ведение уставной деятельности НКО, то все расходы, проплаченные из этих средств можно учесть при исчислении прибыли. Самое главное, что в данном случае на работает правило распределения расходов пропорционально доле доходов описанный в абз.4 п.1 ст. 272. Вот что-то похожее в письме и мнение Минфина:
Вопрос: Медицинская организация оказывает стоматологические услуги для населения, в том числе в рамках территориальной программы по обязательному медицинскому страхованию. Кроме того, организация осуществляет деятельность по сдаче помещений в аренду. При этом данные виды деятельности осуществляются в отдельных помещениях одного здания.
Правомерно ли распределение организацией (в соответствии с принятой учетной политикой) расходов по коммунальным услугам, сумм амортизации здания между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль, и деятельностью, доходы и расходы по которой не участвуют при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, пропорционально размеру площади помещений, используемых для данных видов деятельности?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 августа 2013 г. N 03-03-06/1/31298
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Из письма следует, что организация оказывает стоматологические услуги, в частности, в рамках территориальной программы по обязательному медицинскому страхованию.
Для организаций, получающих средства целевого финансирования и целевые поступления, в соответствии с пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав, и внереализационные доходы на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В ст. 272 НК РФ установлен порядок признания расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, при методе начисления. В п. 1 указанной статьи определено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Положения п. 1 ст. 272 НК РФ действуют в отношении доходов и расходов, формирующих налоговую базу налогоплательщика в соответствии со ст. 274 НК РФ как разницу между суммами полученных доходов и расходов. Распределение таких расходов требуется налогоплательщику только в случае ведения им видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные режимы налогообложения.
Следовательно, порядок распределения расходов, установленный ст. ст. 252 и 272 НК РФ, применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, положения гл. 25 НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль организаций, и деятельностью, доходы и расходы по которой не участвуют в формировании налоговой базы по данному налогу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.08.2013
Большое спасибо за ответ.
Добрый день!
Обстоятельства привели меня в Благотворительный фонд в качестве бухгалтера. Пытаюсь разобраться и очень надеюсь на помощь опытных бухгалтеров.
Фонд, помимо благотворительности, сдаёт в аренду имущество, т.е. осуществляет предпринимательскую деятельность. Выручку тратит на уставную деятельность. Из всего мною прочитанного сделала вывод, что при расчёте налога на прибыль в расходы и поставить-то нечего, разве что часть зарплаты директора. Так? Или я что-то неправильно поняла?
Меня смущает то, что предыдущий бухгалтер уменьшала налоговую базу на расходы, осуществлённые за счет предпринимательской выручки, даже если это были расходы на уставную деятельность. По-моему это неправильно! Или всё-таки возможен такой вариант?
Да и её нежелательно.Сообщение от Shpuntik
Если эти расходы не направлены на получение дохода, то их не имели права ставить в расходы по прибыли
Над.К, большое спасибо!
Получается, мы всю сумму выручки должны обложить налогом на прибыль? При таком раскладе нам просто жизненно необходимо перейти на УСН 6%. Если не ошибаюсь, для НКО те же условия перехода, что и для коммерческих организаций?
Теперь придётся объяснить "новую политику партии" руководству... Не подскажете, на какие документы лучше ссылаться, чтобы доказать, что раньше расходы принимались неправомерно?
ст.252 НК. Там условия принятия в расходы
Если есть расходы, непосредственно связанные со сдачей в аренду, то их можно принять в расходы
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
